计算该公司转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：（本小题15分）某上市公司为生产重型机械设备的增值税一般纳税人。2020年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2019年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2019年的业务资料如下：（1）全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。营业外支出300万元，其中包括6月份将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，两台设备的成本及对应的销项税额合计236.4万元，每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本公司安置的5名残疾人员支付的工资薪金15万元，已计入成本费用中。（3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。（4）2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元，已计入投资收益。该笔国债系2018年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。（5）4月6日，购置一辆轿车并投入办公使用，支出52.8万元（该公司确定折旧年限4年，残值率5%，直线法计提折旧）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。（公司表示不采用一次性税前扣除的方法）（6）8月10日，公司研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。（7）9月12日，转让其代公司前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。（8）公司2019年已实际预缴企业所得税1957.25万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数，小数点后面保留两位数字。
题目：计算该公司转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。

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参考答案

限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，该限售股原值和合理税费可以按照收入的15%扣除，应调减应纳税所得额=240×15%=36（万元）。

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