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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、单台市场不含税销售价格0.18万元。2023年度企业财务核算反映部分信息为：（1）销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；准予扣除的成本3000万元。（2）取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。（3）账面记录来自甲国B公司的应收红利48万元，该笔红利在汇出时被实际扣缴过10%的预提税4.8万元，实际收到43.2万元；汇出前甲国B公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税，甲国企业所得税税率20%，A企业对甲国B公司持股比例18%。（4）缴纳增值税450万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。（5）发生销售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）。（6）发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向泥石流灾害地区捐款60万元，取得合法票据。A企业自行计算全年实现会计利润总额为370万元。2024年1月，经委托的会计师事务所审核，发现以下两个问题：（1）12月10日有100台热水器发货，该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元，A企业收入和成本均未作账务及税务处理。（2）12月20日接受某非关联公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未作账务及税务处理。（其他相关资料：假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元；12月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额）要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：计算A企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

业务招待费的扣除限额1=80×60%=48（万元）＞业务招待费的扣除限额2=（5400+18）×5‰=27.09（万元）。应调增应纳税所得额=80-27.09=52.91（万元）。

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