- 综合题（主观）
题干：甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为240万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2013年10月1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金80万元，免租期3个月。(2)2012年度，甲公司直销了100件a产品。2013年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90%，直销价较2012年基本没有变化。2013年度，甲公司共销售150件a产品，其中20%销售给经销商。(3)2013年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在购买产品一个月后付款；如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。(4)2013年10月，甲公司与乙公司签订销售合同，按每件150万元的价格为其定制20件c产品，约定2014年3月交货，如不能按期交货，甲公司需支付总价款的20%作为违约金。签订合同后，原材料价格上涨导致c产品成本上升。截至2013年12月31日，甲公司已生产10件c产品，单位成本为175万元。(5)2013年12月，甲公司首次获得200万元政府补助。相关文件规定，该补助用于补偿历年累计发生的污水处理支出。(6)甲公司自2011年起研发一项新产品技术，于2013年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：[up/201709/09297b7431933c114aeea4a5e4dac70de29d.png]资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师认为，如果发生与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，因此，确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为150万元。(2)2013年，甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。(3)甲公司2013年度销售费用为900万元。A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下：[up/201709/0929981ee4bd158749ef8adcc3388c06a800.png]资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的70%，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。(2)2013年底，甲公司存在重大未决诉讼，内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认预计负债。A注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明，据此认可管理层的判断。(3)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。资料六：A注册会计师在审计过程中识别并累积了3笔错报，并认为这些错报均不重大，同意管理层不予调整。甲公司2013年度未更正错报列示如下(不考虑税务影响）：[up/201709/0929301671dca191414b881e743b64c7d70d.png]要求：
题目：针对资料六，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的判断存在哪些不当之处，并简要说明理由。
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参考答案（1）对第2笔未更正错报的判断不当。注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别交易、账户余额或披露的影响 / 不能以抵消后的影响评估错报是否重大 / 营业收入和营业成本的错报金额重大。
（2）对3笔未更正错报汇总影响的判断不当。汇总错报将导致甲公司由盈转亏 / 掩盖了损益变化的趋势。
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热门试题换一换
- 2011年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品，奖励积分自授予之日起2年内有效，过期作废。(1)2011年度，甲公司销售各类商品共计1 000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计1 000万分。(2)2011年度客户使用奖励积分共计600万分。2011年末，甲公司估计2011年度授予的奖励积分将有80%在2年内使用。(3)2012年度，甲公司销售各类商品共计2 000万元，授予客户奖励积分共计2 000万分，客户使用奖励积分1 510万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有90%使用。甲公司全部采用现金结算方式销售商品。不考虑增值税以及其他因素。2012年度与授予奖励积分相关的会计处理，不正确的为()。
- 根据企业破产法律制度的规定，下列有关重整制度的表述中，正确的有（）。
- 下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有（ ）。
- 格兰仕前身是梁庆德在1979年成立的广东顺德桂洲羽绒厂。1991年,格兰仕最高决策层普遍认为,羽绒服装及其他制品的出口前景不佳,并达成共识:从现行业转移到一个成长性更好的行业。经过市场调查,确定微波炉为主导产品(当时,国内微波炉市场刚开始发育,生产企业只有4家,其市场几乎被外国产品垄断)。1993年,格兰仕试产微波炉1万台,开始从纺织业为主转向家电制造业为主。自1995年至今,格兰仕微波炉国内市场占有率一直居第1位。格兰仕频频使用价格策略在市场上获得了领导地位。1996年到2000年,格兰仕先后5次大幅度降价,每次降价幅度均在20%以上,每次都使市场占有率总体提高10%以上。格兰仕的规模经济首先表现在生产规模上。据分析,100万台是车间工厂微波炉生产的经济规模,格兰仕在1996年就达到了这个规模,其后,每年以两倍于上一年的速度迅速扩大生产规模,到2000年底,格兰仕微波炉生产规模达到1200万台,是全球第2位企业的两倍多。生产规模的迅速扩大带来了生产成本的大幅度降低。要求:(1)分析格兰仕采用的是什么竞争战略。(2)试简要说明该战略的优势和风险。
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