计算王先生取得股票期权所得应缴纳的个人所得税_注册会计师考试题库

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计算题
题干：国内某上市公司高级工程师王先生为我国居民，2020年度个人收入情况如下：（1）扣除“五险一金”后的每月工资9800元，无专项附加扣除和其他扣除。（2）1月在国外讲课，从境外M国取得劳务报酬折合人民币20000元，在M国已被代扣代缴国外个人所得税折合人民币3200元。（3）2月8日对2016年4月上市公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价9元，行权当日该股票的收盘价为16元。（4）3月因持有2019年1月购买的A股上市公司股票1000股，取得该公司2019年分配股息2000元，4月将持有的股票全部卖出，取得股票转让所得3000元。4月另取得2020年1月购买的另一A股上市公司股票2019年度分红4000元。（5）10月2日从M国取得未上市公司的股权转让收入折合人民币56000元，该股权初始投资原值折合人民币3000元（不考虑税费），在M国已被代扣代缴个人所得税折合人民币5300元。（6）11月1日将位于老家的一处租入的商铺转租，取得转租房屋租金收入3600元（不含增值税），房屋租赁过程中允许扣除的相关税费240元，当月实际支付该房屋的修缮费1200元、向原房东支付房屋租金1000元、物业费600元，均取得发票等合法凭据。要求：根据以上材料，不考虑税收协定和其他因素，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算王先生取得股票期权所得应缴纳的个人所得税。

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参考答案

股票期权行权时，实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，按“工资、薪金所得”计税，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税。

王某股票期权所得应缴纳的个人所得税=（16-9）×30000×20%-16920=25080（元）

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