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  • 综合题(主观) 西南建筑公司为增值税一般纳税人,同时具备有关部门批准的建筑施工资质,主要从事建筑施工和装饰工程,下设一个钢构件生产车间和一个工程队,2011年1月发生下列业务: (1)承建A医药公司的简易厂房建设施工工程,双方签订的建设施工合同中约定:A公司需向西南筑公司支付工程款1200万元,西南公司在建设中使用自建的钢构件,不含税价款为500万元,A公司需另外支付。西南建筑公司将建设工程中的部分前期工程分包给B建筑公司,分包额为200万元。西南建筑公司当月购进生产钢构件所用钢材,经认证的进项税为29万元。该工程当月竣工,A医药公司向西南建筑公司支付提前竣工奖10万元。 (2)承接C娱乐城的扩建工程,取得工程价款600万元,其中包括:工程所需的原材料(该批原材料为西南建筑公司外购)价款为150万元、其他物资和动力价款为50万元和建设方提供的设备价款40万元。 (3)承接D餐厅的装潢装饰工程,合同约定D餐厅向西南建筑公司支付劳务费20万元,该餐厅提供的材料价值150万元; (4)西南建筑公司当月还承建另一项建设工程,取得工程价款36万元,价款明显低于同类工程的价款,且未做任何解释。已知该项工程发生建设成本40万元。 (5)将自建的一栋两层办公楼转让,取得转让价款170万元,已知建设成本为40万元。 已知:提供建筑劳务,成本利润率为8%。 要求:根据上述资料,计算每笔业务应缴纳的增值税、营业税。

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参考答案

业务(1) 西南建筑公司承建的A医药公司的建设工程应缴纳的建筑业营业税=(1200-200+10)×3%=30.3(万元)(0.5分)纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物,应当分别核算应税劳务的营业额和销售额,其应税劳务的营业额为营业税的计税依据,销售额为增值税计税依据。应纳增值税=500×17%-29=56(万元)(0.5分)
业务(2)应纳营业税=(600-40)×3%=16.8(万元)(1分)
业务(3)应纳营业税=20×3%=0.6(万元)(1分)
业务(4)应纳营业税=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(万元)(1分)
业务(5)应缴纳的建筑业营业税=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(万元)(1分)
应缴纳的销售不动产营业税=170×5%=8.5(万元)(0.5分)
共应缴纳营业税=1.34+8.5=9.84(万元)(0.5分)

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