- 不定项
题干：甲公司为上市公司,增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元.2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。甲公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:(1)1月31日,公司发现上年度有一项无形资产研发已失败,但其“研发支出(费用化支出)”的余额50万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按150%加计扣除的优惠条件。(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。至2010年12月31日,公司累计向乙企业发出设备160台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台,公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额272万元,并按销售160台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法规定,公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。(3)3月1日,注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是:甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资,占丙公司股权份额的5%,另支付税费15万元,对丙公司的经营和财务决策无重大影响,且无公开交易市场价格,公允价值不能可靠计量,采用权益法核算,当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元(与账面价值相等)。2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元,丙公司2010年实现净利润900万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有,甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)3月2日,甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款400万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值,同时向职工收取每股0.5元的现金。(5)3月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为776万元,市场售价为960万元;预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为72万元,按月收取;2011年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。(6)3月10日,注册会计师在审计时认定下列处理有误:2010年9月,因市场供求发生变化,甲公司对现有生产线进行整合,决定从2011年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退其原某生产车间的职工,并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通,达成一致意见,并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计,10人接受的概率为10%,12人接受的概率为30%,15人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法,预计补偿总额为150万元,2010年对该事项的处理是:借:制造费用150贷:预计负债150期末,该制造费用已经分摊结转入完工产品成本(相关产品尚未对外销售)。假定税法处理与会计一致。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
题目：甲公司2011年3月8日根据董事会决定,针对2011年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项调整中,正确的有()。 - A 、增加“投资性房地产一成本”科目余额960万元
- B 、减少“投资性房地产累计折旧”科目余额35.2万元
- C 、增加“投资性房地产”科目余额1000万元
- D 、增加“盈余公积”科目余额19.44万元
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参考答案【正确答案：B,D】
事项5：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2010年底，成本模式下的投资性房地产账面价值＝776 - (776 -8) /20×11／12＝740.8（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为1 000万元，计税基础仍然为740.8万元，所以应确认的递延所得税负债＝（1 000 - 740.8）×25%＝64.8（万元）。会计分录为：借：投资性房地产一成本 1 000投资性房地产累计折旧 35.2贷：投资性房地产 776递延所得税负债 64.8盈余公积 19. 44
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- A 、如果乙公司在3月21日前没有付款，也不应承担违约责任
- B 、甲有权以乙未付首期价款为由拒绝履行相应的交货义务
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- A 、77000
- B 、83000
- C 、84000
- D 、108000
- 3 【单选题】20×6年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，20×7年1月1日，公司为其20名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，行权条件是相关人员从授予期权之日起连续服务满3年，即可自20×9年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司20×7年有2名管理人员离开，12月31日每份股票增值权的公允价值为12元。若甲公司估计20×8年至20×9年还将有2名管理人员离开，20×8年12月31日和20×9年12月31日股票增值权的公允价值分别为每份15元和18元，则甲公司在20×7年12月31日应确认应付职工薪酬()元。
- A 、9600
- B 、6400
- C 、8000
- D 、19200
- 4 【单选题】2010年3月31日甲公司董事会决定对某生产用机器设备进行技术改造。当日该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为2 500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年（已使用10年），预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用200万元，更换主要部件成本1 200万元；被替换部件原价为1 000万元。假定该技术改造工程于2010年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。假定不考虑相关税费，甲公司2010年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。
- A 、128.92
- B 、127.5
- C 、56.67
- D 、65
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- A 、77000
- B 、83000
- C 、84000
- D 、108000
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- A 、20
- B 、50
- C 、52
- D 、22
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- A 、增加“投资性房地产一成本”科目余额960万元
- B 、减少“投资性房地产累计折旧”科目余额35.2万元
- C 、增加“投资性房地产”科目余额1000万元
- D 、增加“盈余公积”科目余额19.44万元
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- A 、15
- B 、16.88
- C 、40
- D 、45
- 9 【单选题】2012年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2013年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，才可自2015年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2013年、2014年、2015年末股票增值权的公允价值分别为每股15元、16元和18元。2013年有18名管理人员离开，预计2014年和2015年还将有15名管理人员离开；2014年实际有8名管理人员离开，预计2015年还将有9名管理人员离开。则甲公司在2014年12月31日应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
- A 、83500
- B 、92500
- C 、84000
- D 、176000
- 10 【客观案例题】甲公司2014年3月8日根据董事会决定，针对2014年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（ ）。
- A 、增加“递延所得税负债”科目余额326.86万元
- B 、减少“递延所得税资产”科目余额326.86万元
- C 、增加“投资性房地产”科目余额5000万元
- D 、增加“盈余公积”科目余额98.06万元
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