- 综合题(主观)2010年1月,丙股份有限公司准备自行建造一座厂房,为此发生以下业务: (1)购入工程物资一批,价款为500 000元,支付的增值税进项税额为85 000元,款项以银行存款支付; (2)至6月,工程先后领用工程物资545 000元;剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣; (3)领用生产用原材料一批,价值为64 000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元; (4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元; (5)计提工程人员工资95 800元; (6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本; (7)7月中旬,该项工程决算实际成本为800 000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资; (8)假定不考虑其他相关税费。 编制上述业务相关的会计分录。
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丙股份有限公司的账务处理如下:
(1)购入为工程准备的物资
借:工程物资 585 000
贷:银行存款 585 000
(2)工程领用物资
借:在建工程——厂房 545 000
贷:工程物资 545 000
(3)工程领用原材料
借:在建工程——厂房 74 880
贷:原材料 64 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)10 880
(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出
借:在建工程——厂房 50 000
贷:生产成本——辅助生产成本 50 000
(5)计提工程人员工资
借:在建工程——厂房 95 800
贷:应付职工薪酬 95 800
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账
借:固定资产——厂房 765 680
贷:在建工程——厂房 765 680
(7)剩余工程物资转作存货
借:原材料 34 188.03
应交税费——应交增值税(进项税额)5 811.97
贷:工程物资 40 000
(8)7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借:固定资产——厂房 34 320
贷:应付职工薪酬 34 320
- 1 【综合题(主观)】甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2010年1月1日从乙租赁公司(以下简称乙公司)租入一台全新设备,用于行政管理。租赁合同的主要条款如下。(1)租赁起租日:2010年1月1日。(2)租赁期限:2010年1月1日至2011年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。(3)租金总额:240万元。(4)租金支付方式:在起租日预付租金160万元,2010年年末支付租金40万元,租赁期满时支付租金40万元。起租日该设备在乙公司的账面价值为1 000万元,公允价值为1 000万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是:对于融资租赁,采用实际利率法分摊未确认融资费用;对于经营租赁,采用直线法确认租金费用。甲公司按期支付租金,并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。要求:(1)判断此项租赁的类型,并简要说明理由。(2)编制甲公司2010年与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。(3)编制乙公司2010年与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
- 2 【综合题(主观)】甲股份有限公司于2010年1月1日以2051万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的公司债券确认为持有至到期投资,该债券系5年期,每年12月31日支付当年度利息,票面年利率为6%,合同约定该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回。已知:相关年金现值系数如下:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/A,7%,5)=4.1002。相关复利现值系数如下:(P/F, 5%, 5) =0.7835; (P/F, 6% , 5)=0.7473; (P/F, 7% , 5) =0.7130。 要求: (1)计算实际利率; (2)计算2010年、2011年年末该债券摊余成本,写出相关会计分录; (3)假设2012年年初甲公司预计将于本年末收回1000万元本金,计算年初摊余成本的调整金额,写出2012年相关会计分录。
- 3 【单选题】某股份有限公司于2010年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券,并划分为可供出售金融资产,实际支付的价款为1 050万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。该债券票面利率为6%,每年1月1日付息。2010年末公允价值变为900万元,公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2011年,发行公司因投资决策失误,发生严重财务困难,债券的公允价值下降为700万元。公司预计,该债券的公允价值预计会持续下跌。则2011年末可供出售金融资产的摊余成本为( )。
- A 、700万元
- B 、900万元
- C 、1 000万元
- D 、750万元
- 4 【单选题】某股份有限公司于2010年7月1日,以50万元的价格转让一项无形资产所有权,同时发生相关税费3万元。该无形资产系2007年7月1日购入并投入使用,其入账价值为300万元,预计使用年限为5年,法律规定的有效年限为6年,该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为( )万元。
- A 、70
- B 、73
- C 、100
- D 、103
- 5 【单选题】正保股份有限公司(以下简称正保公司)2010年1月1日与另一投资者共同组建东大有限责任公司(以下简称东大公司)。正保公司拥有东大公司75%的股份,从2010年开始将东大公司纳入合并范围编制合并财务报表。 (1)正保公司2010年6月22日从东大公司购进一栋新办公楼,用于公司行政管理,价款984.6万元,以银行存款支付,该栋办公楼于当日投入使用。该办公楼出售时在东大公司的账面价值为864万元。 正保公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。 (2)正保公司2012年8月15日变卖该办公楼,变卖价款为960万元,款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用18万元,支付营业税48万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 编制2011年年末合并资产负债表时,应调整“固定资产”项目的金额为()。
- A 、120.6万元
- B 、75.37万元
- C 、-75.37万元
- D 、90.45万元
- 6 【单选题】正保股份有限公司(以下简称正保公司)2010年1月1日与另一投资者共同组建东大有限责任公司(以下简称东大公司)。正保公司拥有东大公司75%的股份,从2010年开始将东大公司纳入合并范围编制合并财务报表。 (1)正保公司2010年6月22日从东大公司购进一栋新办公楼,用于公司行政管理,价款984.6万元,以银行存款支付,该栋办公楼于当日投入使用。该办公楼出售时在东大公司的账面价值为864万元。 正保公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。 (2)正保公司2012年8月15日变卖该办公楼,变卖价款为960万元,款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用18万元,支付营业税48万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 编制2012年合并财务报表时,因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵消而影响“营业外收入”项目的金额为()。
- A 、50.33万元
- B 、65.33万元
- C 、75.37万元
- D 、55.27万元
- 7 【单选题】甲股份有限公司为建造某固定资产于2002年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券,债券面值为12 000万元(不考虑债券发行费用),票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日,工程动工并支付工程进度款1117万元;4月1日,支付工程进度款1 000万元;4月19日至8月7日,因进行工程质量和安全检查停工;8月8日重新开工;9月1日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本化金额按年计算,每月按30天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,则2003年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。
- A 、37.16
- B 、52.95
- C 、72
- D 、360
- 8 【单选题】某股份有限公司于2010年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券,并划分为可供出售金融资产,实际支付的价款为1 050万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。该债券票面利率为6%,每年1月1日付息。2010年末公允价值变为900万元,公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2011年,发行公司因投资决策失误,发生严重财务困难,债券的公允价值下降为700万元。公司预计,该债券的公允价值预计会持续下跌。则2011年末可供出售金融资产的摊余成本为( )。
- A 、700万元
- B 、900万元
- C 、1 000万元
- D 、750万元
- 9 【单选题】某股份有限公司于2010年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券,并划分为可供出售金融资产,实际支付的价款为1 050万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。该债券票面利率为6%,每年1月1日付息。2010年末公允价值变为900万元,公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2011年,发行公司因投资决策失误,发生严重财务困难,债券的公允价值下降为700万元。公司预计,该债券的公允价值预计会持续下跌。则2011年末可供出售金融资产的摊余成本为( )。
- A 、700万元
- B 、900万元
- C 、1 000万元
- D 、750万元
- 10 【单选题】某股份有限公司于2×18年1月1日发行3年期,于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值总额为2000万元,票面年利率为5%,考虑发行费用后的实际年利率为4%,发行价格为2075.5万元,另支付发行费用20万元。按实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他因素,该债券2×18年12月31日的摊余成本为( )万元。
- A 、2000
- B 、2037.72
- C 、2137.72
- D 、
2055.50
- 下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中,正确的有()。
- 在了解管理层作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化以及变化的原因时,注册会计师考虑的以下事项中,不恰当的是()。
- 有一项年金,前2年无流入,后5年每年年初流入500万元,假设年利率为10%,则其第7年年初(即第6年年末)终值和递延期为( )。
- 甲公司能否解除与丁公司订立的转让机床合同?并说明理由。
- 下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中不符合会计准则规定的有( )。
- 计算2013年4月该企业可以抵扣的增值税进项税额 ;
- 针对上述第(3)项,指出其是否符合质量控制准则和审计准则的规定并简要说明理由。
- 计算当月允许抵扣的进项税额。
- 请计算张先生3月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。
- 公司治理原则不包括( )。
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