- 综合题(主观)合江公司在销售环节,采用了订货与核准购货方信用职务分离的控制制度,目的是为了防止在销售过程中吃回扣或不能及时收回销货款的现象,由于执行者没有认真履行订货合同与批准销售的职权分离的内控制度,致使公司本年度内销货交易货款的3/5不能按时回收,给公司造成了巨大的财务损失。注册会计师李平在实施审计中对其内部控制制度评价时,根据以往的经验认为公司在订购与销货方面不存在问题,没有进行相关的测试,致使财务报表出现较大数额的错报。请回答:(1)什么是普通过失和重大过失?李平注册会计师在对合江公司的审计中属于何种过失?(2)注册会计师李平及其所在的会计师事务所应承担什么法律责任?可能受到哪些处罚?
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参考答案
(1)普通过失是指没有保持职业上应有的职业谨慎,没有完全遵循专业准则的要求。重大过失是指连起码的谨慎都没有保持,根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。这时要分两种情况,看被审计单位是不是存在舞弊现象。单纯的从材料来看,由于注册会计师李平对合江公司的内控制度没有作出正确的判断,这种因工作中疏忽未能将重大错报查出来的情形应属于重大过失。但如果由于公司内部负责订货与审核销售的双方串通作弊,致使注册会计师李平无法发现这一交易的舞弊行为,则属于普通过失。
(2)注册会计师李平及其所在的会计师事务所应承担行政责任和民事责任。对注册会计师来说,可能受到警告、暂停执业、罚款、吊销注册会计师证书的处罚;对其所在的事务所来说,可能受到警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等处罚。
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