- 综合题（主观）A股份有限公司2007年至2012年与无形资产业务有关的资料如下。(1) 2007年11月12日，A公司与B公司签订债务重组合同，内容如下：B公司以一栋作为投资性房地产的土地使用权、一项专利技术抵偿所欠A公司货款810万元，资料如下：
A公司取得的土地使用权于当日对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量，取得的专利技术当日达到预定用途并交付企业管理部门使用，该无形资产的预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销。A公司应收账款810万元至债务重组日已计提坏账准备100万元。A公司土地使用权2007年12月31日公允价值为400万元。(2) 2010年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为205万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限不变。(3) 2011年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为100万元，计提无形资产减值准备后，原摊销方法不变，预计尚可使用年限为5年。(4) 2012年7月1日，A公司与B公司签订不可撤销合同，将该无形资产以资产置换形式换入生产用的机器设备。当日无形资产公允价值为150万元，处置无形资产应变营业税7.5万元，另支付补价10万元。2012年9月16日，办理完毕相关资产转移手续并支付补价10万元。假定该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠的计量。假定按年计提无形资产的摊销额。要求：(1)编制A公司2007年11月12日债务重组的会计分录，并计算A公司债务重组损失；(2)编制2007年12月31日有关土地使用权和专利技术相关会计分录；(3)计算并编制2010年12月31日计提无形资产减值准备的会计分录；(4)计算并编制2011年12月31日有关的会计分录；(5)计算2012年6月30日无形资产账面价值并判断是否调整其账面价值；(6)编制2012年9月16日通过非货币性资产交换而换入固定资产的会计分录。
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参考答案(1)借：投资性房地产-土地使用权（成本）300无形资产-专利技术 450坏账准备 100贷：应收账款 810资产减值损失 40债务重组损失=0
(2)借：投资性房地产-土地使用权（公允价值变动） 100贷：公允价值变动损益(400-300) 100借：管理费用[450÷10×(2/12)] 7.5贷：累计摊销 7.5
(3) 2010年12月31日该无形资产的账面余额=450-(450÷10)×(2／12)-(450÷10)×3=307.5（万元）计提无形资产减值准备=307.5-205=102.5（万元）借：资产减值损失 102.5贷：无形资产减值准备 102.5
(4) 2011年12月31日①计提无形资产的摊销额借：管理费用[205÷(10×12-2-3×12)×12] 30贷：累计摊销 30②计提的无形资产减值准备2011年12月31日无形资产的账面价值=205-30=175（万元）无形资产的可收回金额=100（万元）计提无形资产减值准备=175-100=75（万元）借：资产减值损失 75贷：无形资产减值准备 75
(5) 2012年6月30日①持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。②2012年1至6月，该无形资产的摊销额=100÷5×6／12=10（万元）无形资产账面价值=450-(7.5+450÷10×3+ 30 +10)-(102.5+75) =90（万元）公允价值减去处置费用=150-7.5=142.5（万元）不需要调整账面价值。
(6) 2012年9月16日借：固定资产 160无形资产减值准备 177.5累计摊销 182.5贷：无形资产 450应交税费-应交营业税 7.5营业外收入-处置非流动资产利得52.5银行存款 10
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(3)乙公司可辨认净资产的公允价值为37 500万元。甲公司及乙公司合并前资产负债表（简表）单位：万元 
乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公楼，成本为18 000万元，已计提折旧6 000万元，公允价值为16 000万元；一项管理用软件，成本为6 000万元，累计摊销3 000万元，公允价值为7 000万元。上述办公楼于2006年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2006年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 (4) 2011年7月1日，甲公司对乙公司董事会进行改组，改组后的乙公司董事会由9名成员组成，其中甲公司派出6名。乙公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (5)自甲公司取得乙公司80%股权起到2011年12月31日期间，乙公司利润表中实现净利润1 600万元；除实现净损益外，乙公司未发生其他所有者权益项目的变动。 (6) 2012年1月1日至6月30日期间，乙公司利润表中实现净利润2 000万元；除实现净损益外，乙公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得乙公司80%股权后，乙公司未分配现金股利。 (7) 2012年6月30日，甲公司将其持有的对乙公司8%的股权对外出售，取得价款4 000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 (8) 2012年6月30日，甲公司所有者权益项目如下： 
(9)其他相关资料：甲公司、乙公司均按净利润的10%计提盈余公积。 要求： (1)计算甲公司取得乙公司80%股权时个别报表长期股权投资的初始投资成本，处置资产时影响个别报表投资损益、营业利润，该交易影响资本公积的金额，并编制相关会计分录。 (2)计算购买日取得乙公司80%股权时形成的商誉。 (3)编制购买日合并财务报表的抵消、调整分录。 (4)编制甲公司购买日的合并资产负债表。甲公司合并资产负债表单位：万元 
(5)计算乙公司自购买日开始持续计算的至2011年12月31日可辨认净资产的公允价值金额（对母公司的价值）。 (6)计算乙公司自购买日开始持续计算的至2012年6月30日可辨认净资产的公允价值金额（对母公司的价值）。 (7)编制甲公司2012年6月30日出售乙公司8%股权的会计分录。 (8)出售股权交易日，在甲公司合并工作底稿中编制的调整、抵消分录。
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- A 、2011年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
- B 、2012年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
- C 、2012年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
- D 、2012年2月12日，得知甲公司于2011年12月12日发生严重损失，应收甲公司货款估计全部无法收回，科海公司已于2011年报表中对该项应收款计提40%坏账
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- A 、直接按照N公司实现的净利润400万元计算应确认的投资收益
- B 、不做任何处理，在N公司股东大会宣告分派现金股利时确认投资收益
- C 、首先对N公司账面净利润进行调整，然后再计算应确认的投资收益
- D 、首先对N公司账面净利润进行调整，然后再计算应确认的应收股利
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- A 、借：应收账款――坏账准备9 贷：资产减值损失9
- B 、借：应付账款 450 贷：应收账款 450
- C 、借：资产减值损失9 贷：应收账款――坏账准备9
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