- 综合题(主观)
题干:某软件生产企业为增值税一般纳税人,2016年为该企业享受两免三减半优惠政策的最后一年。该生产企业2016年全年主营业务收入9000万元,其他业务收入2300万元,营业外收入1200万元,投资收益150万元,主营业务成本6000万元,其他业务成本1300万元,营业外支出800万元,税金及附加420万元,销售费用1800万元,管理费用1200万元,财务费用180万元。当年发生的部分具体业务如下:(1)当年6月底购入一批生产经营用计算机,不含税单价5000元,取得增值税专用发票上注明价款200万元,增值税进项税额34万元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为20万元,企业已经进行备案,享受固定资产加速折旧政策。(2)向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术,取得转让收入900万元,该项转让已经省科技部门认定登记。(3)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用800万元,实际拨缴的工会经费15万元,实际发生的职工福利费用120万元,实际发生的职工教育经费30万元(含职工培训费用12万元)。(4)发生广告支出1350万元。发生业务招待费支出90万元,其中有20万元未取得合法票据。(5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出200万元。(6)营业外支出中包括通过红十字会向灾区的捐款150万元。(7)企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降到210万元(企业以公允价值核算)。(其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)要求:根据上述资料,按照要求回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
题目:计算业务(4)应调整的应纳税所得额
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参考答案
计算广告费和业务宣传费扣除的基数=9000+2300=11300(万元)可以扣除的广告费限额=11300×15%=1695(万元)
当年发生的1350万元广告费可以全额扣除。
可以扣除的业务招待费限额1=11300×5‰=56.5(万元)
可以扣除的业务招待费限额2=(90-20)×60%=42(万元),扣除限额为42万元。
应调增应纳税所得额=90-42=48(万元)
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