- 综合题（主观）
题干：甲公司为境内注册的上市公司，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。有关业务如下。(1)甲公司30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%需进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2010年9月30日外币科目余额为：[artificial/abc968b1de1-6817-4978-859a-d774b6eccf90.jpg](2)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。(3)2010年第四季度发生下列业务。①甲公司出口产品价款为2000万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=9．2元人民币。②进口原材料价款1500万欧元尚未支付，原材料已经入库。不考虑进口关税和增值税。当日市场汇率为1欧元=9．12元人民币。③将50万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8．8元人民币，当日银行买入价为1欧元=8．62元人民币，当日银行卖出价为1欧元=8．98元人民币。④12月31日，计提长期借款第四季度发生的利息。该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2009年10月开工。该外币借款金额为1200万欧元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，每年年末付息，到期一次还本。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2010年12月31日，该生产线尚处于建造过程中。(4)2010年年末，甲公司应收乙公司款项2000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。(5)甲公司编制合并会计报表对乙公司报表折算时产生的外币财务报表折算差额600万元。(6)2010年12月31日欧元与人民币的汇率为1：8．8；2010年12月31日美元与人民币的汇率为1：6．62。
题目：计算甲公司2010年第四季度因汇率变动产生的汇兑差额的总额，并编制会计分录；
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参考答案①银行存款(欧元)的汇兑损益=(5 000—50-48)×8．8-(45 000-440-422．4)=-1 000(万元人民币)(损失)
②应收账款(欧元)的汇兑损益=(400+2 000)×8．8—(3 600+18 400)=-880(万元人民币)(损失)
③应付账款(欧元)的汇兑损益=(700+1 500)×8．8—(6 300+13 680)=-620(万元人民币)(收益)
④应付利息(欧元)的汇兑损益=(36+12-48)×8．8—(324+105．6-429．6)=0
⑤长期借款(欧元)的汇兑损益=1 200×(8．8-9)=-240(万元人民币)(收益)
⑥长期应收款(美元)的汇兑损益=2 000×6．62-13 600=-360(万元人民币)(损失)
因此产生的汇兑损益总额=1000-880+620+240-360=-1380(万元人民币)
借：应付账款-欧元 620 财务费用 1 620 贷：银行存款-欧元 1000 应收账款-欧元 880 长期应收款-美元 360 借：长期借款-欧元 240 贷：在建工程 240
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