- 单选题甲公司2013年12月1日购入的一项固定资产，原价为1000万元，预计使用年限为10年、预计净残值为零（均与税法规定相同），会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，甲公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2015年年末甲公司对该项固定资产计提了 40万元的固定资产减值准备，甲公司适用的所得税税率为25%并保持不变。不考虑其他相关税费等因素，甲公司对该项固定资产2015年度所得税会计处理正确的是（ ）。
- A 、确认递延所得税负债30万元
- B 、确认递延所得税负债5万元
- C 、确认递延所得税资产30万元
- D 、确认递延所得税资产5万元
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参考答案【正确答案：B】
选项B正确：2014年年末该项固定资产的账面价值=1000 - 1000/10 =900 （万元），计税基础=1000 - 1000 ×2 ÷ 10 = 1000 -200 = 800 （万元），产生应纳税暂时性差异=900 - 800 = 100 (万元），应确认递延所得税负债=100 × 25% =25（万元）；2015年年末该项固定资产的账面价值=1000 - 1000/10 × 2 - 40 = 760 （万元），计税基础=(1000 - 200) - ( 1000 - 200) × 2 ÷10 =640 （万元），产生应纳税暂时性差异=760-640 = 120 （万元），则2015年年末递延所得税负债余额=120 × 25% =30 （万元），2015年年末应确认递延所得税负债=30 -25 =5 (万元）。
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- A 、-53 600
- B 、60 000
- C 、80 000
- D 、-70 000
- 2 【单选题】2013年1月1日,甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款580万元(包括债券利息40万元,交易费用5万元)。2013年1月4日,收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2013年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2014年1月5日,又收到乙公司支付的2013年度的债券利息40万元存入银行。2014年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为()万元。
- A 、40
- B 、45
- C 、90
- D 、95
- 3 【单选题】D企业2013年1月15日购入一项计算机软件程序,作为无形资产核算,该软件价款为780万元,另支付其他相关税费7.5万元,预计使用年限为5年,法律规定有效使用年限为7年,预计净残值为零,采用直线法摊销。D企业在2013年12月31日为该计算机软件程序日常维护支出16万元升级更新费用,2014年12月31日该无形资产的可收回金额为480万元,则2014年12月31日该无形资产账面价值为()万元。
- A 、472.5
- B 、480
- C 、468.9
- D 、562.5
- 4 【多选题】甲公司2013年1月1日购入乙公司60%股权(甲公司和乙公司原股东无关联方关系),能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2013年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元,无其他所有者权益变动。2014年年度,乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为3000万元,无其他所有者权益变动。2014年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为9000万元。下列项目中正确的有()。
- A 、2013年12月31日少数股东权益为960万元
- B 、2014年度少数股东损益为0
- C 、2014年12月31日少数股东权益为0
- D 、2014年12月31日归属于母公司的股东权益为7440万元
- E 、2014年12月31日股东权益总额为7200万元
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- A 、38万元
- B 、150万元
- C 、138万元
- D 、100万元
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- A 、38万元
- B 、150万元
- C 、138万元
- D 、100万元
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- A 、该金融资产划分为持有至到期投资
- B 、2013年末该金融资产摊余成本3107.56万元
- C 、2014年该金融资产确认投资收益为124.30
- D 、2014年末该金融资产摊余成本3158.96万元
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- A 、500万元
- B 、350万元
- C 、348.6万元
- D 、300万元
- 9 【单选题】甲公司2013年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理中，不正确的是（ ）。
- A 、2014年末应确认递延所得税负债25万元
- B 、2015年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元
- C 、2015年确认的递延所得税费用为5万元
- D 、2015年利润表确认的所得税费用为5万元
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- A 、
223.16
- B 、140
- C 、213.96
- D 、353.96
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