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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题甲公司适用的所得税税率为25%。因销售产品承诺提供3年的保修服务，2021年末“预计负债”科目余额为600万元，“递延所得税资产”科目余额为150万元。2022年度甲公司实际发生保修费用500万元，当年利润表中确认了800万元的保修费用，当年利润总额为 1 500万元。假设按照税收法律法规规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2022年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是（）。
A 、年末预计负债账面价值为900万元
B 、“递延所得税资产”发生额为75万元
C 、应交所得税为450万元
D 、所得税费用为450万元

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参考答案

【正确答案：D】

选项A，2022年末预计负债的账面价值＝ 600－500＋800＝900（万元），计税基础＝900－900＝0，可抵扣暂时性差异累计额＝900 万元；

选项B，2022年末“递延所得税资产”余额＝900×25%＝225（万元），2022年“递延所得税资产”发生额＝225－150＝75（万元）；

选项C，2022年应交所得税＝（1 500＋800－500）×25%＝450（万元）；

选项 D，2022年所得税费用＝450－75＝375（万元）。

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- A 、年末预计负债账面价值为 900 万元
- B 、“递延所得税资产”发生额为 75 万元
- C 、应交所得税为 450 万元
- D 、所得税费用为 450 万元
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