税务师职业资格
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  • 单选题 甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶不含增值税成本 18 万元，乙卷烟厂收取加工费 3 万元（不含增值税），乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的 60% 以 22 万元价格（不含增值税）对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向所在地税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。（烟丝消费税税率为 30%） 
  • A 、0
  • B 、0.6 
  • C 、1.2 
  • D 、6.6

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参考答案

【正确答案：C】

该批烟丝被代收代缴消费税税款时的组成计税价格 =（18+3）/（1-30%）=30（万元）；

销售其中的 60% 的计税价格 =30×60%=18（万元）；甲卷烟厂收回烟丝后对外销售价格 22 万元超过了乙 卷烟厂代收代缴消费税的计税价格，故应按销售额缴纳消费税，同时可以扣除该烟丝委托加工环节已纳的消费税。
应缴纳的消费税 =22×30%-30×30%×60%=1.2（万元）。

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