- 综合题(主观)
题干:E集团公司总部位于北京,其经营范围涉及多个领域,主要有保健品、白酒、室内设计装修和生态旅游四个业务单元。随着社会进步和经济发展,人类对自身的健康日益关注。90年代以来,全球居民的健康消费逐年攀升,对营养保健品的需求十分旺盛。在按国际标准划分的15类国际化产业中,医药保健是世界贸易增长最快的五个产业之一,保健食品的销售额每年以13%的速度增长,但是该公司涉足保健品市场的时间很短,市场占有率很低,而且保健品产业是一个高度竞争的产业;白酒产业在我国目前基本处于成熟阶段,市场增长缓慢,受啤酒、红酒等的冲击,某些年份甚至出现了负增长,E公司的白酒业务具有悠久的历史,市场占有率在全国多年来稳定保持在前5名,而且拥有相当一部分稳定的顾客群;据国家建设部门的规划,2020年我国城镇居民人均住宅建筑面积将达32平方米,这就意味着今后每年全国城镇要新建住宅7亿多平方米,而90%的以上的住宅都要进行室内装修设计。随着城市的基础建设、旧街区改造、更多商业店铺、商务会展、甚至旅游开发项目等,成为国内设计整体水平提高的难得机遇和广阔空间,该产业也成为增长率较快的产业之一,该公司的室内设计装修业务开展的较早,在业内具有较好的口碑,在我国室内设计装修市场具有较高的市场占有率;生态旅游是近年来正在兴起的产业,E公司的生态旅游园正在建设当中,不久就将开门迎客。针对市场上保健品产品的状况,E公司创新地开发了纳豆胶囊和冠益酸牛奶两大保健系列产品;E公司即将开业生态园的主要特色是果菜种植、家禽家畜小动物喂养、儿童传统游戏等,面向的潜在客户为北京城里的小朋友。本题目主要考核SWOT分析、筹集资金的来源、企业总体战略包含的类型及适宜情形、并购的动机、并购失败的原因等内容。
题目:至少列举五种E公司生态旅游单元可能带来的风险及应对这些风险的工具。
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参考答案
E公司生态旅游单元可能带来的风险包括产业风险、操作风险、自然环境风险、运营风险、市场风险等。风险管理工具共有七种:风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿和风险控制。
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- 甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,按年确认暂时性差异的所得税影响金额,且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。2010年度甲公司实现会计利润9 000万元。甲公司2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年4月25日完成。2011年3月,中天会计师事务所对甲公司2010年度财务报表进行审计时,注册会计师张某注意到甲公司2010年以下交易或事项的会计处理。 (1)出于2009年度C产品实际未发生修理费用的考虑,2010年初,公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例,将可能发生较大质量问题的保修费用预提比例改为按销售额的8%~9%;将可能发生较小质量问题的保修费用预提比例改为按销售额的2%~3%,同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用。C产品是2009年度甲公司新研制的产品,甲公司对售出的C产品提供一年的保修期,售出后的一年内若存在质量问题,甲公司负责免费修理(含更换零部件)。2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5 000万元。2009年度甲公司根据C产品的质量测定,预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题,有10%将会发生较小的质量问题,另有5%将会发生较大的质量问题。如果发生较大的质量问题,其发生的保修费用将为销售额的10%~12%;如果发生较小的质量问题,其发生的保修费用将为销售额的4%~5%。 (2)2009年年初,甲公司投资ABC公司,拥有ABC公司15%的股份,准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外,ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后,甲公司与W公司签订委托代管协议,由甲公司代理w公司行使其股东权利,W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2009、2010年度,ABC公司均实现净利润680万元。2009、2010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元,并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资,甲公司在ABC公司这两年宣告股利时,均按15%的投资比例确认了投资收益,未调整投资成本。 (3)2010年7月23日,甲公司接受X公司委托开发一套系统软件,合同总价款为2 000万元。合同约定:在项目开发过程中,甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发,如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件,由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时还约定,该开发项目应于2011年3月1日前开发完成;甲公司如不能按期完成开发任务,应每日按合同总价款0.2%向X公司支付违约金。软件开发完成后,由X公司派专人及时进行测试和验收。协议签订后至2010年12月31日,X公司应向甲公司支付合同总价款的65%;余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款,每日加付合同总价款0.4%的违约金。2010年8月10日,甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议,甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备,总价款为500万元。2010年9月10日,甲公司收到X公司运来的上述设备,并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发,且无净残值。至2010年12月31日,甲公司收到X公司支付合同总价款的65%。经X公司软件技术人员测量,该项目开发已完成70%。本年除支付购买设备价款以外,甲公司另发生该项目的其他开发费用500万元。预计完成项目开发需发生的总成本为1 400万元。甲公司已于2010年年末将该合同的总价款2 000万元确认为2010年度的劳务收入,并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。 (4)2009年年末,甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时,多计提了固定资产减值准备42万元。至2009年末,该固定资产尚可使用7年。假定除固定资产减值因素外,该项固定资产会计与税法不存在其他差异。 (5)2007年7月,甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保,被担保贷款本金为900万元,期限3年,年利率4%。根据合同,甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任;此外,如甲公司代供货商偿付款项,则甲公司可向供货商全额追偿。因该供货商经营情况不佳,资金周转困难,无法按期偿付到期贷款本息。银行于2010年10月6日向法院提起诉讼,要求供货商及甲公司赔付到期债务。2010年12月31日,该案件尚在审理过程中,甲公司预计很可能代供货商偿还的贷款本息金额为800万元。鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿,甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债,同时确认了一项800万元的应收款项。假定该担保损失实际发生时,税法上也不允许扣除。 (6)2011年2月3日,甲公司收到退回产品一批。该产品系2010年11月销售给丙公司,销售价格为400万,成本为250万,价款已收到。丙公司使用该产品时发现存在严重的质量问题。根据合同的条款,丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明,但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时,甲公司冲减了2011年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。 此外,在2011年初至2011年3月31日期间,甲公司还发生以下交易或事项。 (1)甲公司2010年12月销售给丁公司一批产品。该批产品的销售价格为300万元,销售成本为180万。产品已经发出,并已开出增值税专用发票,货款尚未收到。丁公司收到该产品后,经验收发现商品外观存在质量问题,遂与甲公司交涉,至2010年年末尚无结果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%给予折让要求。当日,收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。 (2)3月2日,甲公司接到法院的一审判决,甲公司和B公司败诉,甲公司需为B公司偿还借款本息的60%。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5 000万元的银行借款担保而引起的。B公司于2007年5月向银行借入该项借款,于2010年5月到期,到期日应偿还的本息金额为5 200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决,因此未偿还本项到期债务,债权银行于2010年7月向法院提起诉讼,要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息,同时要求支付罚息150万元(因甲公司偿债能力较强,银行要求甲公司在承担债务本息60%之外,全额承担罚息)。至2010年12月31日,法院尚未作出判决,当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%,甲公司未确认预计负债。对法院的判决,B公司和甲公司均表示不服,于2011年3月10日上诉至二审法院。至2010年财务会计报告批准报出前,二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60%,预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%。(按税法规定,在担保损失实际发生时,税法上也不允许扣除)(3)3月22日,甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2010年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同,使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2011年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计,公司胜诉的可能性为80%。经反复协商,最后乙公司同意赔付20万元,并立即支付,甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。 假定: (1)甲公司2010年度财务报表于2011年4月10日对外公布; (2)除上述交易或事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项; (3)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费; (4)各项交易或事项均具有重大影响; (5)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响; (6)不考虑2010年度以前年度损益调整的结转,涉及2009年以前年度损益调整应逐笔调整留存收益。 要求: (1)针对注册会计师张某在审计时发现的事项,逐项判断甲公司会计处理是否正确,并简要说明存在的问题及理由。对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录。 (2)说明2011年初至2011年3月31日期间发生的交易或事项中,哪些是调整事项?哪些是非调整事项?同时针对调整事项编制相应的调整分录。 (3)计算确定2010年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额及所得税费用。 (4)计算上述调整事项对2010年度利润表中利润总额的影响金额。
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