根据资料（1），判断甲公司20×3年2月是否应确认收入，如果甲公司应当确认收入，计算销售业务对2月营_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：甲公司为制造加工型企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，20×3年度甲公司及其下属子公司发生如下与收入相关的业务（除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税）。（1）甲公司对A商品销售实行“三包”政策，买方在收到产品1个月内如发现产品质量问题有权退货。根据历史经验甲公司估计的退货率为5%。20×3年1月20日甲公司销售A商品500件，每件售价10万元，每件成本为8万元，20×3年1月未发生退货；20×3年2月甲公司销售A商品200件，每件售价10万元，每件成本为8万元，1月20日销售的商品在2月10日退货10件，20×3年2月销售的商品本月未发生退货。（2）11月15日，甲公司与乙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。20×3年12月31日，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。（3）甲公司设立全资子公司戊公司，从事饰品的销售。因销售火爆，又陆续开了数家加盟店。20×3年1月2日，戊公司与丁公司签订协议，戊公司允许丁公司经营其加盟店10年。协议约定，戊公司共向丁公司收取加盟费100万元，其中，提供饰品、柜台等收费60万元，提供初始服务收费20万元，提供后续服务收费20万元。3月1日，戊公司将成本为50万元的饰品、柜台交付给丁公司；并帮助丁公司选址发生6万元人员薪酬，4万元广告费（已用银行存款支付）；后续经营期间，戊公司估计每年发生人员薪酬1.5万元。协议签订当日，丁公司一次性付清所有款项。（4）甲公司本年度销售给B企业—台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票（无息票据），商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。
题目：根据资料（1），判断甲公司20×3年2月是否应确认收入，如果甲公司应当确认收入，计算销售业务对2月营业利润的影响；判断该销售业务是否确认递延所得税，并简要说明理由。

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参考答案

资料（1），甲公司20×3年2月应确认收入。（1分）

20×3年2月应确认的收入=200×10×（1-5%）+（500×5%×10-10×10）=2050（万元），20×3年2月应确认的成本=200×8×（1-5%）+（500×5%×8-10×8）=1640（万元），20×3年2月影响营业利润的金额=2050-1640=410（万元）（2分）

该销售业务应确认递延所得税。（1分）理由：20×3年2月预计负债账面价值=200×10×5%=100（万元），预计负债的计税基础=100-100=0，产生可抵扣暂时性差异100（万元）；20×3年2月应收退货成本的账面价值=200×8×5%=80（万元），应收退货成本的计税基础=0，产生应纳税暂时性差异80（万元）；综合的可抵扣暂时性差异20万元（因为属于同一合同，可以按照净额结算），递延所得税资产余额=20×25%=5（万元）。同理，2月初递延所得税资产余额=500×（10-8）×5%×25%=12.5（万元），因此，应转回的递延所得税资产=12.5-5=7.5（万元）。（2分）

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