- 简答题请分析固定资产、无形资产和不动产与存货、劳务、服务等的进项税额在抵扣时有哪些主要差异？
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参考答案（1）固定资产、无形资产或者不动产等“三类”资产专用于简易计税项目、免税增值税项目、集体福利或者个人消费时，进项税额不得抵扣，非专用于上述项目时，进项税额允许从销项税额抵扣；而存货、劳务、服务等非专用于简易计税项目、免税增值税项目时，进项税额按下列公式计算不得抵扣的进项税额：当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）/当期全部销售额
（2）已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产等“三类”资产发生改变用途或者非正常损失，不得抵扣的进项税额按照固定资产、无形资产或者不动产净值为依据计算：
不得抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率；而存货、劳务、服务等发生改变用途或者非正常损失，不得抵扣的进项税额是全部已抵扣的进项税额，无法确定该进项税额的，按照当期实际成本为依据计算。
（3）按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，若原已取得合法有效的增值税扣税凭证，可在用途改变的次月，按固定资产、无形资产、不动产净值计算可以抵扣的进项税额：固定资产、无形资产、不动产净值/（1＋适用税率）×适用税率；而存货、劳务、服务等不存在从不得抵扣到允许抵扣的进项税额情形。
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