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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：（一）2022年年初，甲股份有限公司（以下简称为“甲公司”）股东权益总额为9600万元，其中，股本2000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）6000万元，盈余公积900万元，未分配利润700万元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%。2022年度发生与股东权益相关的业务如下：（1）经股东大会批准，甲公司以现金回购并注销本公司股票500万股，回购价为每股3元。（2）收到股东投入的材料一批，投资合同约定的价值为1000万元（与公允价值相同），收到增值税专用发票上注明的增值税税额为130万元，根据合同约定，甲公司向该股东发行股票400万股。（3）甲公司全年实现利润总额为1600万元，其中，国债利息收入60万元，由于拖欠税款支付税收滞纳金22万元。此外，公司当年接受现金捐赠10万元，因合同违约支付违约金50万元。除上述事项外，无其他纳税调整事项。（4）年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准按每股0.1元发放现金股利。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
题目：根据资料（3），下列各项中，甲公司 2022 年度应确认的所得税费用为（）万元。
A 、378
B 、400
C 、390.5
D 、400.5

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参考答案

【正确答案：C】

应纳税所得额 = 税前会计利润（利润总额）+ 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 =1600-60+22=1562（万元）。值得注意的是，国债利息收入作为免税收入应纳税调整减少，税法规定不得抵扣的税收滞纳金应纳税调整增加，而接受捐赠及支付违约金无须调整应纳税所得额。应交所得税（当期所得税）= 应纳税所得额 × 适用税率 =1562×25%=390.5（万元）。所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税，由于本题未给出递延所得税相关资料，则默认为 0，因此 2022 年度应确认的所得税费用为 390.5 万元。

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