甲居民企业适用的企业所得税税率为 25%，2019 年境内应纳税所得额为 300 万元，其设在 A _初级会计职称考试题库

单选题甲居民企业适用的企业所得税税率为 25%，2019 年境内应纳税所得额为 300 万元，其设在 A 国的分公司应纳税所得额为 90 万元（折合人民币，下同），在 A 国已缴纳企业所得税 25 万元。其设在 B 国的分公司应纳税所得额为 100 万元，在 B 国已缴纳企业所得税 20 万元。甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2019 年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。
A 、72.5
B 、80
C 、75
D 、97.5

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参考答案

【正确答案：B】

A 国所得的抵免限额 =（300+90+100）×25%×90/（300+90+100）=22.5（万元），实际在 A 国已缴纳税款 25 万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免 22.5 万元，剩余的 2.5 万元可以结转以后 5 个纳税年度进行抵补。B 国所得的抵免限额 =（300+90+100）×25%×100/（300+90+100）=25（万元），实际在 B 国已缴纳税款 20 万元，需要在我国补缴税款 5 万元。该企业 2019 年在我国实际应缴纳的企业所得税 =（300+90+100）×25%-22.5-20=80（万元）或 300×25%+5=80（万元）。

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