- 单选题甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2019年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年在我国实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
- A 、72.5
- B 、80
- C 、75
- D 、97.5
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参考答案【正确答案：B】
A国所得的抵免限额=（300+90+100）×25%×90/（300+90+100）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。
B国所得的抵免限额=（300+90+100）×25%×100/（300+90+100）=25（万元），实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。
该企业2019年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（万元）或300×25%+5=80（万元）。
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- A 、甲公司发生的职工教育经费应当据实扣除
- B 、甲公司发生的职工教育经费，除另有规定外，只能在企业所得税前扣除30万元
- C 、甲公司就发生的职工教育经费应调增企业所得税应纳税所得额20万元
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- A 、甲公司发生的职工教育经费应当据实扣除
- B 、甲公司发生的职工教育经费，除另有规定外，只能在企业所得税前扣除30万元
- C 、甲公司就发生的职工教育经费应调增企业所得税应纳税所得额20万元
- D 、甲公司未能在2016年企业所得税前扣除的职工教育经费，准予在以后纳税年度结转扣除
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