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  • 单选题 甲公司 2×21 年 12 月购入一台设备，原价为 3 010 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按年限平 均法计提折旧，预计净残值为 10 万元。甲公司按照 3 年计提折旧，折旧方法、预计净残值与税法相一致。2×23 年 1 月 1 日，甲公司适用所得税税率由 33%降为 25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司 2×23 年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）。 
  • A 、187 万元
  • B 、400 万元
  • C 、200 万元
  • D 、153 万元

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参考答案

【正确答案：C】

（1）截至 2×23 年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额＝固定资产的计 税基础－固定资产的账面价值＝[3010－（3010－10）/5×2]－[3010－（3010－10）÷3×2]＝800（万元）。 

（2）2×23 年末“递延所得税资产”借方余额＝800×25%＝200（万元），即 2×23 年末资产负债表 上“递延所得税资产”项目的列示金额为 200 万元。

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