编制甲公司2×20年12月31日、2×21年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销_中级会计职称考试题库

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综合题（主观）
题干：甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×20年度和2×21年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22000万元，除一项账面价值为400万元、公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司所有者权益的账面价值为22000万元，其中：股本14000万元，资本公积5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润2000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。资料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。资料三：2×20年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。资料四：2×20年度，乙公司实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。资料五：甲公司和乙公司相关内部交易资料如下：(1)2×20年资料①3月10日，甲公司向乙公司销售B产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售B产品的60??甲公司应收款项2000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。②7月1日，甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1000万元，预计使用年限为10年，残值为零，采用直线法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，残值为零，采用直线法进行摊销。(2)2×21年资料2×21年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2×21年12月31日，乙公司上年自甲公司购人的B产品剩余部分全部向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。其他资料：(1)本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。(2)甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。
题目：编制甲公司2×20年12月31日、2×21年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录、抵销内部交易时不考虑所得税的影响)

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