编制甲公司年末计提A材料跌价准备的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2016年12月初A材料结存1000公斤，实际成本40000元。12月发生有关A材料的业务如下：（1）12月1日，从外地购入A材料2000公斤，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税税额为10400元，另发生运杂费及保险费1200元，装卸费800元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）12月8日，从本市购入A材料800公斤，增值税专用发票注明的价款为32800元，增值税税额4264元。货款未付，材料已验收入库。（3）12月15日，接受丙公司投资，收到A材料1200公斤，投资各方确认的价值为49200元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占甲公司注册资本400万元的1%。（4）12月31日，汇总本月发出A材料3000公斤，其中产品生产领用2000公斤，公司管理部门领用1000公斤。（5）12月31日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为9400元，丁商品的估计售价为95000元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为5000元。年末计提存货跌价准备前，A材料的存货跌价准备余额为零。甲公司持有的剩余A材料专门用于生产丁商品。
题目：编制甲公司年末计提A材料跌价准备的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）

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参考答案

年末计提A材料跌价准备的会计处理如下：
丁商品可变现净值=丁商品的估计售价-估计销售丁商品将发生的销售费用及相关税金=95000-5000=90000（元）；
因丁商品的可变现净值90000元低于丁商品的成本91000元（81600+9400），故A材料应计提存货跌价准备；
A原材料可变现净值=丁商品的估计售价-将A原材料加工成丁商品估计将要发生的成本-估计销售丁商品将发生的销售费用及相关税金=95000-9400-5000=80600（元）；
A原材料的成本为81600元，可变现净值为80600元，存货跌价准备余额应为1000元；年末计提存货跌价准备前，A材料的存货跌价准备余额为零，故应计提存货跌价准备1000元。
借：资产减值损失1000
贷：存货跌价准备1000

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