有关业务（3）该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是（）_初级会计职称考试题库

不定项
题干：某手机生产企业是增值税一般纳税人，2016年10月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2800元/台，具体购销情况如下：（1）向某商场销售1000台A型手机，支付运杂费4500元，收到一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费3000元；由于商场采购量大，该企业给予其10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明；（2）销售本企业2005年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入120000元；（3）销售手机发出包装物收取押金20000元，另没收逾期未退还的包装物押金17550元；（4）购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120000元，增值税税额20400元；（5）从小规模纳税人处购进原材料，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；（6）从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额30000元。已知：手机适用的增值税税率为17%，交通运输服务适用的税率为11%，纳税人取得的增值税专用发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2016年9月留抵的增值税税额为3000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：有关业务（3）该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是（）。
A 、该企业就业务（3）应计算的销项税额=（20000+17550）×17%=6383.5（元）
B 、该企业就业务（3）应计算的销项税额=（20000+17550）÷（1+17%）×17%=5455.98（元）
C 、该企业就业务（3）应计算的销项税额=20000÷（1+17%）×17%=2905.98（元）
D 、该企业就业务（3）应计算的销项税额=17550÷（1+17%）×17%=2550（元）

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参考答案

【正确答案：D】

本题考核增值税应纳税额的计算（一）——一般纳税人销项税额的确定。
选项D正确：因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款；
=17550÷（1+17%）×17%=2550（元）；
选项A错误：包装物押金是含增值税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款；
选项BC错误：纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金20000元不需要并入销售额征税。

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