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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）某事务所审核A企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证:(1)A 企业当年签订一份租房合同，租人一间仓库用于存储货物，年租金 55 万元(不含增值税，下同)，租期三年，A企业该合同缴纳印花税550元。(2)A企业当年签订了一份以货易货合同，合同规定用 100 万元的自产货物换取甲公司 95万元的产品，由于易货不等值，甲公司另支付给 A 企业 5万元货币资金，A 企业在该合同上贴花300元。(3)A企业与运输公司签订一份货物运输保管合同，注明运输及保管费 20万元，A 企业在该合同上贴花 100 元。(其他相关资料:买卖合同、运输合同的印花税税率为 0.3%，租赁合同、保管合同的印花税税率为1%o)要求:根据上述资料，回答下列问题(1)分析说明租房合同的印花税存在的问题(2)分析说明易货合同的印花税存在的问题。(3)分析说明运输保管合同的印花税存在的问题(4)计算A企业共计应补缴的印花税。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

(1) 租房合同租期三年，应按照合同总金额计算缴纳印花税，A 企业应缴纳印花税55x3x10000x1‰=1650(元)。

(2)易货合同的印花税处理应看作既购又销，按购、销合计金额计税贴花，A 企业应缴纳印花税=(100+95)x10000x0.3‰=585(元)。

(3) 按照印花税法的相关规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额:未分别列明金额的，从高适用税率，A 企业应缴纳印花税=20x10000x1%=200(元)。(4)A企业应补缴印花税=(1650-550)+(585-300)+(200-100)=1100+285+100=1485(元)。

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