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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：甲公司适用的企业所得税税率为25%。2022年度会计利润总额为1500万元，递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。与企业所得税核算有关的交易或事项如下：事项（1）：2022年8月1日，甲公司以银行存款70万元从非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2022年12月31日，该股票投资的公允价值为80万元。根据税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。事项（2）：2022年9月1日，甲公司以银行存款900万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2022年12月31日，该股票投资的公允价值为840万元。根据税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。事项（3）：甲公司根据当年销售情况确认了100万元的销售费用，同时确认为预计负债；当年实际发生保修费用50万元。根据税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。事项（4）：甲公司2022年度发生业务宣传费800万元，当年实现销售收入5000万元。根据税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。根据上述资料，回答以下问题。
题目：甲公司2022年度所得税费用为（）万元。
A 、375
B 、380
C 、360
D 、345

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参考答案

【正确答案：A】

2022年度应纳税所得额＝1 500－公允价值变动收益10【事项（1）】＋计提的保修费100－实际发生的保修费50【事项（3）】＋超过当期扣除标准的业务宣传费50【事项（4）】＝1 590（万元），2022年度应交所得税＝1 590×25%＝397.5（万元），2022年度所得税费用＝397.5－22.5＝375（万元）。

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