- 综合题（主观）甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度发生如下非货币性资产交换业务。 (1)甲公司与乙公司经协商。甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，甲公司对其采用成本模式进行计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为11 500万元，已提折旧4 000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10 000万元，营业税税率为5%；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为8 000万元。乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为9 600万元，并支付了400万元的补价。乙公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的，且其公允价值能够可靠取得，采用公允价值计量模式，甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。 甲公司的账务处理如下：借：交易性金融资产 9600 银行存款400 贷：其他业务收入 10000 借：其他业务成本 7 500 投资性房地产累计折旧 4 000 贷：投资性房地产11500 借：营业税金及附加 (10 000×5%)500 贷：应交税费-应交营业税 500 (2)甲公司以其生产的一批产品换入A公司的一台设备，产品的账面余额为420 000元，已提存货跌价准备10 000元，计税价格(等于公允价值)为500 000元，增值税税率为17%。甲公司另向A公司支付银行存款15 000元(其中包括支付补价100 000元，收取增值税销项税额85 000元)，同时为换入资产支付相关费用5 000元。A公司的设备系2008年购入，原价为800 000元，已提折旧220 000元，已提减值准备20 000元，设备的公允价值为600 000元。 甲公司的账务处理如下：借：固定资产 605 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费-应交增值税(销项税额)85 000 银行存款(15 000+5 000)20 000 借：主营业务成本420 000 存货跌价准备10000 贷：库存商品420 000 资产减值损失10000 (3)甲公司以一项长期股权投资与B公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股权投资账面余额为250万元，其中其他权益变动明细科目借方金额30万元，计提减值准备30万元，公允价值为190万元；B公司的设备为2009年2月购入，原价为80万元，累计折旧40万元，公允价值为50万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，甲公司支付给B公司银行存款18．5万元(其中包括支付补价10万元，增值税进项税额8．5万元)，另为换入资产支付共计相关税费10万元。 甲公司的账务处理如下：借：固定资产-设备 52.5 应交税费-应交增值税(进项税额)8．5 无形资产157．5 长期股权投资减值准备 30 投资收益 30 贷：长期股权投资 250 银行存款 28．5 (4)甲公司以其持有的可供出售金融资产交换C公司的原材料，在交换日，甲公司的可供出售金融资产账面余额为320 000元(其中成本为240 000元。公允价值变动为80 000元)，公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元，公允价值(计税价格)为300 000元，增值税为51 000元，甲公司收到C公司支付的银行存款9 000元(其中包括收取补价60 000元，支付增值税进项税额51 000元)。 甲公司的账务处理如下：借：原材料 300 000 应交税费-应交增值税(进项税额)51 000 银行存款 9 000 贷：可供出售金融资产-成本 240 000-公允价值变动80 000 投资收益 40 000 (5)假设甲公司与乙、A、B、C公司的非货币性资产交换均具有商业实质且公允价值能够可靠计量，增值税税率均为17%。 要求：根据资料(1)至(6)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确。对于不正确的会计处理，请简要说明理由，并写出正确的处理。
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参考答案资料(1)，会计处理正确。
资料(2)，结转存货跌价准备的处理不正确。结转的存货跌价准备应冲减主营业务成本，而不是冲减资产减值损失。
正确的分录：借：固定资产 605 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费-应交增值税(销项税额)85 000 银行存款(15 000+5 000)20 000 借：主营业务成本410 000 存货跌价准备 10 000 贷：库存商品420 000
资料(3)，会计处理不正确。换出长期股权投资时，其他权益变动明细科目对应的资本公积——其他资本公积贷方金额30万元应从借方转出。
正确的分录为：借：固定资产-设备 52．5 应交税费-应交增值税(进项税额)8．5 无形资产 157．5 长期股权投资减值准备 30 资本公积 30 贷：长期股权投资 250 银行存款 28．5
资料(4)，会计处理不完全正确。原由于可供出售金融资产公允价值暂时性变动而累计确认的其他综合收益应在处置可供出售金融资产时转出。
正确的分录：借：原材料 300 000 应交税费-应交增值税(进项税额)51 000 银行存款 9 000 贷：可供出售金融资产-成本 240 000-公允价值变动80 000 投资收益40 000 借：其他综合收益80 000 贷：投资收益80 000
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- A 、450
- B 、400
- C 、225
- D 、675
- 2 【综合题（主观）】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2012年与长期股权投资和企业合并有关资料如下： （1）2012年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股权的合同。合同规定：以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。 （2）购买丙公司60%股权的合同执行情况如下： ①2012年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②2012年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2012年6月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产2012年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2012年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2012年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。 ④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 （3）甲公司与丙公司2012年与内部交易有关的事项如下：①2012年8月10日，甲公司从丙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，价款已支付。丙公司A商品每件成本为1.6万元。2012年甲公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。2012年12月31日，甲公司结存的A商品的可变现净值为140万元。 ②2012年7月1日，丙公司出售一项专利权给甲公司。该专利权在丙公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元。甲公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限、摊销方法及净残值与会计规定相同，该专利权的摊销计入管理费用。至2012年12月31日，甲公司尚未支付专利权款1000万元。丙公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。 （4）其他有关资料：①不考虑相关税费。②甲公司、丙公司均按照净利润的10%提取盈余公积。③本题内部交易无形资产未发生减值。 要求： （1）根据资料（1）和（2），判断甲公司购买丙公司60%股权的企业合并类型，并说明理由。 （2）根据资料（1）和（2），计算甲公司对丙公司的合并成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2012年度损益的影响金额。 （3）根据资料（1）和（2），计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。 （4）计算2012年6月30日甲公司合并财务报表对丙公司投资应确认的商誉。 （5）根据资料（3），计算甲公司2012年度合并财务报表中应抵消的营业收入、营业成本、资产减值损失、营业外收入、管理费用、应收账款、应付账款、无形资产和存货金额。
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- A 、M公司对N公司长期股权投资的初始投资成本为2 010万元
- B 、2011年5月1日，N公司宣告分派2010年度利润，M公司应冲减投资成本20万元
- C 、2012年底M公司应确认的净亏损为104万元
- D 、2012年底M公司应计提的长期股权投资减值准备为161.2万元
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- A 、直接按照N公司实现的净利润400万元计算应确认的投资收益
- B 、不做任何处理，在N公司股东大会宣告分派现金股利时确认投资收益
- C 、首先对N公司账面净利润进行调整，然后再计算应确认的投资收益
- D 、首先对N公司账面净利润进行调整，然后再计算应确认的应收股利
- 9 【综合题（主观）】甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年度发生如下非货币性资产交换业务： （1）甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为11 500万元，已提折旧4 000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10 000万元，营业税税率为5％；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为8 000万元。乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为9 600万元，并支付了400万元的补价。乙公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。甲公司的账务处理如下： 借：交易性金融资产 9 600 银行存款 400 贷：其他业务收入 10 000 借：其他业务成本 7 500 投资性房地产累计折旧 4 000 贷：投资性房地产 11 500 借：营业税金及附加 （10000×5％）500 贷：应交税费－应交营业税 500 (2)甲公司以其生产的一批产品换入A公司的一台设备，产品的账面余额为420 000元，已提存货跌价准备10 000元，计税价格(等于公允价值)为500 000元，增值税税率为17％。甲公司另向A公司支付银行存款15 000元（其中包括支付补价100 000元，收取增值税销项税额85 000元），同时为换入资产支付相关费用5 000元。A公司的设备系2008年购入，原价为800 000元，已提折旧220 000元，已提减值准备20 000元，设备的公允价值为600 000元。甲公司的账务处理如下： 借：固定资产 605 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000 银行存款 (15 000＋5 000)20 000 借：主营业务成本 420 000 存货跌价准备 10 000 贷：库存商品 420 000 资产减值损失 10 000 (3)甲公司以一项长期股权投资与B公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股权投资账面余额为250万元，其中其他权益变动明细借方30万元，计提减值准备30万元，公允价值为190万元；B公司的设备系2009年2月购入，原价为80万元，累计折旧40万元，公允价值为50万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，甲公司支付给B公司银行存款18.5万元（其中包括支付补价10万元，增值税进项税额8.5万元），为换入资产支付共计相关税费10万元。甲公司的账务处理如下： 借：固定资产—设备 52.5 应交税费—应交增值税（进项税额） 8.5 无形资产 157.5 长期股权投资减值准备 30 投资收益 30 贷：长期股权投资 250 银行存款 28.5 (4)甲公司以其持有的可供出售金融资产交换C公司的原材料，在交换日，甲公司的可供出售金融资产账面余额为320 000元(其中成本为240 000元，公允价值变动为80 000元)，公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元，公允价值(计税价格)为300 000元，增值税为51 000元，甲公司收到C公司支付的银行存款9 000元（其中包括收取补价60 000元，支付增值税进项税额51 000元）。甲公司的账务处理如下： 借：原材料 300 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款 9 000 贷：可供出售金融资产—成本 240 000 —公允价值变动 80 000 投资收益 40 000 （5）假设甲公司与乙、A、B、C公司的非货币性资产交换均具有商业实质且公允价值能够可靠计量，增值税税率均为17%。 要求：分析、判断上述业务的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的处理。
- 10 【多选题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）2×15年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2×16年3月30日，实际对外公布的日期为2×16年4月3日。甲公司2×16年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
- A 、3月1日发现2×15年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
- B 、3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
- C 、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2×15年年末确认预计负债800万元
- D 、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2×16年1月5日与丁公司签订
热门试题换一换
- 甲公司下列会计处理中,正确的有()。
- 按照企业所得税的相关规定，以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（ ）。
- 根据我国《中外合资经营企业法》及其实施条例的规定，下列文件中，须经中国注册会计师验证并出具证明方为有效的有( )。
- 未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（ ）科目。
- 下列关于认股权证和看涨期权的表述中,正确的有()。
- 简述企业内部控制评价的内容;
- 产品成本预算是（）的汇总。
- 关于公允价值计量中的输入值，下列说法中正确的有（ ）。
- 下列有关统计分析与专题报告的说法中，不正确的是（ ）。
- 甲企业需要在两个投资项目中选择一个较好的投资方案，A1 方案投资为 450 万元，A2 投资方案投资为 240 万元，A1、A2 投资方案经营年限均为 5 年，销路好的概率均为 0.7，销路差的概率均为 0.3。A1 方案销路好、销路差年的损益值分别为 300 万元和-60 万元；A2 方案分别为 120 万元和 30 万元。经计算 A1 方案的净收益值为 510 万元，A2 方案的净收益值为 225 万元，因为 A1 方案的净收益值大于 A2 方案的净收益值，因此甲企业最终选择 A1 投资方案。甲企业采用的风险管理技术与方法属于（ ）。
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