参考答案

（1）2010年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况不佳的情况计提坏账准备，包括其他坏账准备科目的发生额，使得坏账准备期未余额为240万元，计算所得税如下：所得税费用=5000×25%=1250（万元）；或：递延所得税资产发生额=（240-150）×25%=22.5（万元）。应交所得税=[5000+（240-150）]×25%=1272.5（万元）所得税费用=1272.5-22.5=1250（万元）借：所得税费用 1250递延所得税资产 22.5贷：应交税费—应交所得税 1272.5

（2）2011年3月2日甲公司收到新的证据表明应收乙企业的580万元账款只能收回40%。

①需要补提50%的坏账准备290万元借：以前年度损益调整-2010年度资产减值损失 290贷：坏账准备 290

②确认递延所得税资产递延所得税资产=290×25%=72.5（万元）借：递延所得税资产 72.5贷：以前年度损益调整-2010年所得税费用72.5

③将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配—未分配利润”借：利润分配—未分配利润 217.5贷：以前年度损益调整 217.5借：盈余公积 21.75贷：利润分配—未分配利润 21.75④调整2010年12月31日资产负债表应收账款调减290万元，递延所得税资产调增72.5万元，未分配利润调减195.75万元，盈余公积调减21.75万元。

⑤调整2010年度利润表和所有者权益变动表资产减值损失调增290万元，所得税费用调减72.5万元，提取盈余公积调减21.75万元，未分配利润调减195.75万元。

⑥调整现金流量表补充资料现金流量表主表项目不作调整，补充资料将“净利润调节为经营活动现金流量”中，净利润减少217.5万元，然后依次增加资产减值损失290万元，递延所得税资产减少-72.5万元，经营性应收项目的减少290万元。