- 不定项
题干:2019年,甲公司发生有关经济业务如下:(1)1月10日,接受乙公司作为资本投入的M非专利技术,投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致),取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为18万元,该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理,采用直线法进行摊销。(2)1月15日,开始自行研发一项N专利技术,1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元,5月至10月共发生开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为600万元取得的增值税专用发票上注明增值税税额为78万元。10月31日,N专利技术达到预定用途,并直接用于产品的生产,其有效期为10年,采用直线法进行摊销。(3)11月5日,为宣传应用N专利技术生产的新产品,以银行存款支付广告费,取得的增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为0.6万元。(4)12月26日,为使用公司经营战略调整,将M非专利技术出售,取得的增值税专用发票上注明的价款为260万元,增值税税额为15.6万元,款项275.6万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资产减值准备。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
题目:根据资料(1)至(4),上述业务对该公司2019年度管理费用的影响金额为()万元。 - A 、547.5
- B 、542.5
- C 、42.5
- D 、27.5
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参考答案
【正确答案:A】
上述业务对该公司2019年度管理费用的影响金额=520(资料2)+27.5(资料4)=547.5(万元)。本题详细分录如下:
资料(1)
借:无形资产 300
应交税费—应交增值税(进项税额) 18
贷:实收资本 250
资本公积—资本溢价 68
资料(2)1至4月发生不符合资本化条件的支出时:
借:研发支出—费用化支出 320
贷:银行存款 320
5-10月发生开发支出时:
借:研发支出—费用化支出 200
—资本化支出 600
应交税费—应交增值税(进项税额) 96
贷:银行存款 896
10月31日,无形资产达到预定用途:
借:管理费用 520
无形资产 600
贷:研发支出—费用化支出 520
—资本化支出 600
无形资产从10月份达到预定用途,应从10月份开始计提摊销,每月摊销额=600/10/12=5(万元),分录为:
借:制造费用 5
贷:累计摊销 5
资料(3)
借:销售费用 10
应交税费—应交增值税(进项税额) 0.6
贷:银行存款 10.6
资料(4)M非专利技术每月摊销额=300/10/12=2.5(万元),12月份处置,处置当月不计提摊销,2019年摊销额=2.5×11=27.5(万元)
借:管理费用 27.5
贷:累计摊销 27.5
借:银行存款 275.6
累计摊销 27.5
资产处置损益12.5
贷:无形资产 300
应交税费—应交增值税(销项税额) 15.6
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