- 客观案例题
题干：明华企业委托佳升企业加工用于连续生产的应税消费品，明华、佳升两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的消费税税率为10%，明华企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：(1)2019年11月2日，明华企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。(2)2019年12月20日，明华企业以银行存款支付佳升企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。(3)12月25日明华企业以银行存款支付收回A材料的运费20000元。(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，明华企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品。(5)明华企业按单个存货项目计提存货跌价准备。2020年12月31日，该公司共有两个存货项目：A材料和B产品。A材料是专门生产B产品所需的原料。B产品期末库存数量有10000件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元。该公司已于2020年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2021年4月10日之前向乙公司提供20000件B产成品，合同单价为635元。为生产合同所需的B产品，明华公司期末持有A材料库存200公斤，用于生产10000件B产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售20000件B产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200公斤A材料所需的销售税金及费用为20万元。
题目：明华企业因该委托加工业务支付增值税、消费税的会计处理，正确的为（ ）。 - A 、借：委托加工物资 180000
应交税费—应交增值税（进项税额） 13000
贷：银行存款 193000 - B 、借：委托加工物资 100000
应交税费一应交增值税（进项税额） 13000
—应交消费税 80000
贷：银行存款 193000 - C 、借：委托加工物资 193000
贷：银行存款 193000 - D 、借：委托加工物资 113000
应交税费—应交消费税 80000
贷：银行存款 193000
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参考答案【正确答案：B】
该委托加工物资收回后是用于继续生产应税消费品的，此时增值税进项税额和消费税都是可以抵扣的，不计入委托加工物资成本。
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- A 、17000
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应交税费—应交增值税（进项税额） 16000
贷：银行存款 196000 - B 、借：委托加工物资 100000
应交税费一应交增值税（进项税额） 16000
—应交消费税 80000
贷：银行存款 196000 - C 、借：委托加工物资 196000
贷：银行存款 196000 - D 、借：委托加工物资 116000
应交税费—应交消费税 80000
贷：银行存款 196000
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应交税费—应交增值税（进项税额） 16000
贷：银行存款 196000 - B 、借：委托加工物资 100000
应交税费一应交增值税（进项税额） 16000
—应交消费税 80000
贷：银行存款 196000 - C 、借：委托加工物资 196000
贷：银行存款 196000 - D 、借：委托加工物资 116000
应交税费—应交消费税 80000
贷：银行存款 196000
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应交税费—应交增值税（进项税额） 16000
贷：银行存款 196000 - B 、借：委托加工物资 100000
应交税费一应交增值税（进项税额） 16000
—应交消费税 80000
贷：银行存款 196000 - C 、借：委托加工物资 196000
贷：银行存款 196000 - D 、借：委托加工物资 116000
应交税费—应交消费税 80000
贷：银行存款 196000
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贷：银行存款 196000 - B 、借：委托加工物资 100000
应交税费一应交增值税（进项税额） 16000
—应交消费税 80000
贷：银行存款 196000 - C 、借：委托加工物资 196000
贷：银行存款 196000 - D 、借：委托加工物资 116000
应交税费—应交消费税 80000
贷：银行存款 196000
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应交税费—应交增值税（进项税额） 16000
贷：银行存款 196000 - B 、借：委托加工物资 100000
应交税费一应交增值税（进项税额） 16000
—应交消费税 80000
贷：银行存款 196000 - C 、借：委托加工物资 196000
贷：银行存款 196000 - D 、借：委托加工物资 116000
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—应交消费税 80000
贷：银行存款 196000 - C 、借：委托加工物资 196000
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贷：银行存款 196000 - D 、借：委托加工物资 116000
应交税费—应交消费税 80000
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