参考答案

内部控制审核报告
X股份有限公司董事会:
我们接受委托,审核了贵公司管理当局对2003年1月1日至2003年6月30日止的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性,我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。
2003年6月30日与财务报表相关的内部控制有效性的认定。
我们的审核是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审核过程中,我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,以及我们认为必要的其他程序。我们相信,我们的审核为发表意见提供了合理的基础。
《内部控制审核指导意见》(具体内容略)
内部控制具有固有限制,存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。
此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或降低对控制政策、程序遵循的程度。
根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
(说明段省略)
我们认为,除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外,未发现贵公司……
(删除)
按照××标准于2003年1月1日至2003年6月30日止在所有重大方面未保持有效的内部控制。
2003年6月30日在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。
ABC会计师事务所@@中国注册会计师A(签名并盖章)
(盖章)@@中国注册会计师B(签名并盖章)
中国××市@@二○○三年八月一十五日
注册会计师的审计对象是财务报表,注册会计师很难对所有内部控制审核;注册会计师也难以对某个时间的内部控制审核,而是对某时点内部控制的检查,注册会计师是对已经发生或存在的内部控制进行检查,应是积极式的保证不是消极式的保证。独立审计准则是规范审计行为的,对内部控制进行审核应遵循《内部控制审核指导意见》。