- 不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为16%。2017年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生与应收账款的相关业务如下：（1）12月1日，向乙企业赊销一批商品，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣，该销售符合收入确认条件。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。（2）12月8日，收到乙企业的销货款并存入银行。（3）12月15日，一客户破产，根据清算程序，有50万元应收账款不能收回，确认为坏账。（4）12月20日，收到2016年作为坏账已转销的应收账款20万元，存人银行。（5）12月30日，向丙企业赊销一批商品，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为16万元，符合销售收入确认条件。现金折扣条件同资料（1）。至12月末款项尚未收回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
题目：12月末，应计提的坏账准备的金额为（）万元。 - A 、8.35
- B 、33.3
- C 、54.35
- D 、52.35
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参考答案【正确答案：B】
本题考核坏账的计提。甲企业本期应计提的坏账准备=（500-50+116）×5%-（25-50+20）=33.3（万元）。
本题详细分录如下：
资料（1）12月1日
借：应收账款 1044
贷：主营业务收入 900
应交税费—应交增值税（销项税额） 144
资料（2）12月8日
借：银行存款 1026
财务费用 18
贷：应收账款 1044
资料（3）12月15日
借：坏账准备 50
贷：应收账款 50
资料（4）12月20日
借：应收账款 20
贷：坏账准备 20
借：银行存款 20
贷：应收账款 20
资料（5）12月30日
借：应收账款 116
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 16
借：资产减值损失 33.3
贷：坏账准备 33.3
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- A 、1.2（贷）
- B 、0.375（借）
- C 、1.375（借）
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