参考答案

计算2013年1月1日处置对B公司投资时个别报表应确认的投资收益,编制相关会计分录,并计算个别报表的长期股权投资的账面价值。
①处置对B公司投资个别报表确认的投资收益=12 000-15 000×40%/60%=2 000(万元)
借:银行存款 12 000
贷:长期股权投资 10 000
投资收益 2 000
②由于剩余投资成本(15 000-10 000)>20 000×20%,不需要调整初始投资成本。
③调整原账面价值“损益调整”=(1200+800-折旧400/10×2)×20%=384(万元)“其他权益变动”=200×20%=40(万元)
借:长期股权投资——损益调整 384
——其他权益变动 40
贷:盈余公积 38.4(384×10%)
利润分配——未分配利润 345.6(384×90%)
资本公积——其他资本公积 40
④个别报表的长期股权投资的账面价值=15 000-10 000+384+40=5 424(万元)