- 简答题
题干:A公司的所得税税率为25%,A公司与B公司均为我国境内居民企业。A公司于2012年~2016年有关投资业务的资料如下。(1)A公司于2012年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东,取得B公司30%的股权,改组后B公司的董事会由7名董事组成,A公司对B公司的相关活动具有重大影响。2012年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元,取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元,已计提折旧2年,已计提折旧400万元,B公司预计该项固定资产的使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧;A公司预计该固定资产公允价值为4000万元,预计剩余使用年限为8年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同,对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。(2)2012年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司,B公司取得商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧;至2012年资产负债表日,B公司仍未对外出售该固定资产。2012年度B公司实现净利润3000万元,其中上半年实现的净利润为2000万元。(3)2013年2月5日B公司董事会提出2012年利润分配方案,按照2012年实现净利润的10%提取盈余公积,并宣告发放现金股利400万元。2013年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2012年利润分配方案,按照2012年实现净利润的10%提取盈余公积,宣告发放现金股利改为500万元。2013年度B公司发生净亏损为600万元,2013年B公司其他综合收益增加60万元(其中,10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动),其他所有者权益增加40万元。至2013年年末,内部交易形成的固定资产未对外出售。(4)2014年度B公司发生净亏损为16500万元。假定A公司应收B公司的长期款项50万元,实质上构成对B公司的净投资,此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。假定B公司2014年未发生其他所有者权益的变动金额,且2014年年末,内部交易形成的固定资产未对外出售。(5)2015年度B公司实现净利润为3000万元。假定B公司2015年未发生其他所有者权益的变动金额,且2015年年末,内部交易形成的固定资产未对外出售。(6)假定一:2016年1月10日A公司出售对B公司全部投资,出售价款为3000万元。假定二:2016年1月10日A公司出售对B公司20%的股权,出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司的持股比例变为10%,对B公司无重大影响,改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%的股权投资的公允价值为1000万元。假定三:2016年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权,支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%,对B公司具有控制权,由权益法改按成本法进行会计核算。A公司与B公司其他股东不存在任何关联方关系。假定四:2016年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权,支付价款为1000万元。至此A公司对B公司持股比例变为40%,对B公司仍然具有重大影响。当日,B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。其他资料:A公司各年实现利润总额均为5000万元,不考虑其他纳税调整因素。
题目:根据资料(6)的四个假定条件,分别编制2016年1月10日A公司出售或购买对B公司投资的会计分录。
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假定一:
借:银行存款 3000
长期股权投资—损益调整 (219.3-150-266.4-4932.9+710.1)4419.9
贷:长期股权投资—投资成本 5100
—其他综合收益 18
—其他权益变动 12
投资收益 2289.9
借:其他综合收益 (50×30%)15
资本公积—其他资本公积 12
贷:投资收益 27
假定二:
①出售时:
借:银行存款 2000
长期股权投资—损益调整 (4419.9×20%/30%)2946.6
贷:长期股权投资—投资成本 (5100×20%/30%)3400
—其他综合收益 (18×20%/30%)12
—其他权益变动 (12×20%/30%)8
投资收益 1526.6
②在丧失共同控制或重大影响之日,剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益:
借:可供出售金融资产 1000
长期股权投资—损益调整 (4419.9-2946.6)1473.3
贷:长期股权投资—投资成本 (5100-3400)1700
—其他综合收益 (18-12)6
—其他权益变动 (12-8)4
投资收益 763.3
③原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理:
借:其他综合收益 (50× 30%)15
资本公积—其他资本公积 12
贷:投资收益 27
假定三:
①投资时:
借:长期股权投资—投资成本 4000
贷:银行存款 4000
②长期股权投资在购买日的初始投资成本=原持有股权投资的账面价值710.1+购买日新增投资成本4000=4710.1(万元)
借:长期股权投资—投资成本 710.1
长期股权投资—损益调整 4419.9
贷:长期股权投资—投资成本 5100
—其他综合收益 18
—其他权益变动 12
③购买日之前采用权益法核算而确认的其他综合收益、其他权益变动,应当在处置时转入损益。
假定四:
借:长期股权投资—投资成本 2100
贷:银行存款 1000
营业外收入 1100
【提示】2012年第一次购买B公司股权时,初始投资成本5000万元小于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额5100万元(17000×30%),其差额100万属于负商誉,确认为营业外收入;2016年1月10日第二次新增对B公司股权时,新增投资成本1000万元小于新增投资日可辨认净资产公允价值份额2100万元(21000×10%),其差额1100万元也为负商誉;在综合考虑基础之上,当期应确认营业外收入1100万元。
- 1 【综合题(主观)】根据资料一、二、三,假定不考虑其他条件,从内部控制角度分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节,说明理由并提出改进建议。
- 2 【简答题】根据资料(2)以及资料(3)假定二,分别编制乙公司2015年个别报表中相关的会计分录。
- 3 【简答题】根据资料(6)的四个假定条件,分别编制2016年1月10日A公司出售或购买对B公司投资的会计分录。
- 4 【简答题】根据资料(2)的两个假定条件,分别编制金融资产转换为长期股权投资的会计分录。
- 5 【综合题(主观)】根据资料(2)以及资料(3)假定二,分别编制乙公司2015年个别报表中相关的会计分录。
- 6 【简答题】根据资料(2)的两个假定条件,分别编制金融资产转换为长期股权投资的会计分录。
- 7 【综合题(主观)】根据资料(5),假定不考虑其他条件,判断甲公司的会计处理是否恰当。如存在不恰当之处,简要说明理由,并提出恰当的处理意见。
- 8 【综合题(主观)】根据资料三,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【综合题(主观)】根据资料四,假定不考虑其他条件,逐项指出资料四所列控制测试是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 10 【综合题(主观)】根据资料五,假定不考虑其他条件,逐项指出资料五所列实质性程序是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- A公司拟建造一栋新厂房,工期预计2年。有关资料如下: (1)2012年1月1日向银行专门借款10 000万元,期限为3年,年利率为8%.每年1月1日付息。 (2)除专门借款外,公司只有一笔一般借款,为公司于2011年1月1日借人的长期借款4 000万元,期限为5年,年利率为8%,每年1月1日付息。 (3)厂房于2012年4月1日才开始动工兴建,2012年工程建设期间的支出分别为:4月1日4 000万元、7月1日8 000万元,10月1日2 000万元。 (4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。 2012年度专门借款利息应应予资本化的利息费用为( )。
- 由于发行方将赎回部分债券,甲公司下列各项会计处理正确的是()。
- 根据资料(2),甲公司对融资租赁固定资产的会计处理,体现了( )要求。
- 不成功的创业公司的管理过程中,由缺乏经验引起的三个负面信号有()。
- 甲公司与乙公司签订了一份购货合同,总货款50万元。合同约定违约金为总货款的5%。合同签订后,甲公司收到乙公司8万元定金和10万元预付款。在合同约定的期限内,甲公司没有交货。若乙公司提起诉讼,最多可以请求的金额是( )万元。
- 计算2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出;
- 下列属于风险管理工具的有()。
- 资料三反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题?请简单阐明理由;
- 计算当月增值税销项税额。
- 简要说明哪些污染物是需要缴纳环境保护税的。
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