- 综合题(主观)
题干:顺天股份有限公司(以下简称顺天公司)是一家以车辆租赁为主营业务的公司,XYZ会计师事务所承接顺天公司2017年度财务报表审计业务,指派A注册会计师为项目合伙人,财务报表整体的重要性水平为110万元,明显微小错报临界值为10万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的顺天公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)在政府限制车辆购买的政策制约下,很多消费者由买车出行改为租车出行,带动2017年度车辆租赁市场火热,订单数量总额较去年增加50%。(2)2017年6月30日,顺天公司与丁公司签订一项广告合同,由丁公司自2017年7月1日起为顺天公司提供广告宣传服务,为期1年,广告费用共计230万元,顺天公司在合同签订日一次性支付费用并在2017年度全部予以确认。(3)2017年4月10日,顺天公司管理层通过决议开发一款租车APP,用户可以预约租车、查询租车价格等。至2017年7月31日为研究阶段,共发生人工薪酬支出等总额为40万元。自2017年8月1日转入开发阶段,因资金不足,向政府申请180万元政府补助,2017年8月15日政府批准了顺天公司的申请并于当日拨付相应款项。至2017年10月31日,又发生人工薪酬支出等总额为240万元,假定全部符合资本化条件,此时项目开发完成,达到预定可使用状态。该软件使用寿命为5年,采用直线法计提摊销(假定无残值)。(4)2017年12月15日,恒远公司无力偿还2016年度与顺天公司发生的往来款项90万元,申请债务重组,以自有5辆货物车辆抵偿。已知这5辆货物车辆为恒远公司于2016年12月1日购入,价值80万元,预计使用年限为6年,采用直线法计提折旧,预计净残值为8万元。长远公司2016年12月31日已对该笔款项计提5万元的坏账准备。为了维持与恒远公司的业务关系,长远公司同意了债务重组申请,车辆于12月17日运至长远公司。已知该批车辆2017年12月15日的公允价值为70万元。(5)2017年12月26日,顺天公司遭到顾客投诉,面临法律诉讼问题。至审计报告日,法院尚未公布判决结果,顺天公司法律顾问也尚不能合理估计赔偿金额。顺天公司在2017年度财务报表附注中披露了该事项,但未在财务报表中进行确认。资料二:A注册会计师从顺天公司2017年12月31日账簿记录中摘录部分财务数据列示如下(金额单位:万元):资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师拟在了解顺天公司环境时实施分析程序,以识别异常或偏离预期的关系,从而判断是否存在由于舞弊导致的重大错报风险。(2)根据对顺天公司已有的了解,A注册会计师认为为了将审计风险控制在可接受的水平,应该设计较多的审计程序,以降低重大错报风险和检查风险。(3)为了确定财务报表中车辆维护费用的正确性,A注册会计师打算寻求外部专家的帮助,外部专家不受事务所的质量控制和职业道德的约束。资料四:A注册会计师了解的内部控制及实施的控制测试程序摘录如下:资料五:A注册会计师实施的实质性程序摘录如下:(1)对于顺天公司与其他公司之间的重大交易往来,A注册会计师于2017年12月5日发函询证,要求被询证者提供与顺天公司截止至2017年11月30日的交易往来情况。在收到回复后,A注册会计师与顺天公司记录核对,差异较小,于是决定对2017年12月份的交易往来不再实施审计程序进行检查。(2)A注册会计师发现顺天公司正在执行的内部控制高度自动化,通过了解一般控制有效,则认为可以不必扩大控制测试的范围。(3)A注册会计师在对营业外收入实施分析程序时,通过测算营业外收入和收入之间的变化情况,来验证营业外收入的合理性。资料六:A注册会计师发现的错报及采取的程序摘录如下:
题目:根据资料四,假定不考虑其他条件,逐项指出资料四所列控制测试是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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