- 综合题（主观）
题干：甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。2013年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5%,即500万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)在2012年实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2013年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2013年的平均销售增长率是12%。(2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年,于2013年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年。(3)甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场占有率,甲公司于2013年4月将主要产品(A产品)的售价下调了8%至10%。另外,甲公司在2013年8月推出了B产品(A产品的改良型号),市场表现良好,计划在2014年全面扩大产量,并在2014年1月停止A产品的生产。为了加快资金流转,甲公司于2014年1月针对A产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%。(4)甲公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运费由甲公司承担,但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响,2013年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。(5)2013年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化。但由于技术要求发生变化,B产品所耗高档金属材料比例比A产品略有上升,使得B产品的原材料成本比A产品上升了3%。(6)甲公司自2013年1月1日起推行新的付款预算管理制度,规定各部门必须在每月20日之前提交下月付款预算,超出预算的付款申请必须由部门经理、财务总监和总经理批准。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:[002-004-003-000-9787301239537-image/002-004-003-000-9787301239537-024-005.jpg][002-004-003-000-9787301239537-image/002-004-003-000-9787301239537-024-006.jpg]资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序,部分内容摘录如下:(1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较,分析主营业务收入及其构成的变动是否异常,并分析异常变动的原因。(2)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析,检查是否存在异常。(3)从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录,确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。(4)抽取本期一定数量的发运凭证,审查存货出库日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。(5)检查期末存货是否已经采用成本与可变现净值孰低的方法计价,注册会计师判断管理层期末存货可变现净值的估计是否恰当,如果不恰当,重新估计存货跌价准备。(6)获取期后销售费用明细账,检查是否存在与2013年度销售费用相关的调整事项。资料四:(1)甲公司2013年12月31日资产负债表中存货的列示金额为4000万元。期末A产品存货没有按照成本与可变现净值孰低来计提存货跌价准备,如果按照成本与可变现净值孰低来计提存货跌价准备,期末存货将减少600万元。注册会计师提出了调整建议,甲公司管理层未接受。(2)A注册会计师在审计过程中发现,甲公司2013年12月1日,因为与乙公司一项债权债务纠纷问题被乙公司告上法庭,此案件尚在审理当中,截至审计报告日,该案件诉讼结果不确定,甲公司已经对此事件在财务报表“附注12”中进行了披露。
题目：针对资料三第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险;如果不直接相关,指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案针对要求(2)
您可能感兴趣的试题- 1 【材料分析题】针对资料三第（1）项，假定不考虑其他条件，指出资料三所列审计计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
- 2 【材料分析题】针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 3 【材料分析题】针对资料五第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
- 4 【材料分析题】针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列控制测试程序或结论是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 5 【综合题（主观）】针对资料三第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。
- 6 【综合题（主观）】针对资料四，假定不考虑其他条件，续编审计报告。在答题区处填列。 审计报告甲公司全体股东：
三、关键审计事项（略）四、管理层和治理层对财务报表的责任（略）五、注册会计师对财务报表审计的责任
在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断，保持了职业怀疑。我们同时：(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险；设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。(2) 
，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。(3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。(4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，
如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致甲公司不能持续经营。 (5)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露)，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现（包括我们在审计中识别的值得关注的内部控制缺陷）等事项进行沟通。我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并就可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施与治理层进行沟通。从与治理层沟通过的事项中，
因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极其罕见的情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 ABC会计师事务所 中国注册会计师： ×××（项目合伙人） （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师 ××× （签名并盖章） 中国××市 二〇x八年四月二十日
- 7 【综合题（主观）】针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 8 【综合题（主观）】针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
- 9 【综合题（主观）】针对资料三第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。
- 10 【综合题（主观）】针对资料四（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
热门试题换一换
- 下列有关甲、乙公司买卖合同的说法中,正确的有()。
- 在了解控制环境时,A注册会计师通常考虑的因素是()。
- 下列各项关于房产税纳税说法中，正确的有（ ）。
- 计算业务（1）取得的进项税额；
- 利用产品生命周期理论和波士顿矩阵，简要分析正通电视在A国提供的VoIP技术及设备服务所属象限，并根据所处的运营市场的特征预计此产品在A国市场的战略方向；
- 简要分析绿湖集团在电商业务的战略实施过程中战略失效的原因。
- 计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。
- 2×16年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予4万份股票期权，这些人员自被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司4万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每份10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2×18年12月31日，剩余90名高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2×18年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。
- 计算该项目2020～2025年末的相关现金净流量和净现值（计算过程和结果填入下方表格中）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
66AAq