- 单选题A国甲居民公司在B国设一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税额所得额30万元,适用企业所得税税率40%,两国计算应纳税所得额的口径一致,A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为(100+30)×30%-30×40% =27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是( )。
- A 、全额免税法
- B 、直接抵免法的全额抵免法
- C 、累进计税法
- D 、直接抵免法的限额抵免法
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参考答案【正确答案：B】
全额免税法,是指国外取得的投资收益全部免税,只针对国内取得的所得额计征企业所得税;直接抵免法中的全额抵免法,是针对国外分回的投资收益按我国法定税率计算应纳税额再减去国外已纳的企业所得税,国外部分不计算抵免限额,全部可以抵免。显然题干所述适用B项。
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假设公司产品的市场前景很好，销售收入可以大幅增加，贷款银行要求公司的资产负债率不得超过60%。董事会决议规定，以权益净利率高低作为管理层业绩评价的尺度。要求：(1)计算该公司上述3年的资产周转率、销售净利率、权益乘数、利润留存率、可持续增长率和权益净利率，以及2011年和2012年的销售增长率(计算时资产负债表数据用年末数，计算结果填入给定的表格内，不必列示财务比率的计算过程)。(2)指出2011年可持续增长率与上年相比有什么变化，其原因是什么。(3)指出2011年公司是如何筹集增长所需资金的，财务政策与上年相比有什么变化。(4)假设2012年预计的经营效率是符合实际的，指出2012年的财务计划有无不当之处。(5)指出公司提高权益净利率的途径有哪些。
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- A 、29万元
- B 、30万元
- C 、34.5万元
- D 、49.5万元
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- A 、29万元
- B 、30万元
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- 4 【单选题】甲公司与乙公司均为丙公司的子公司。2010年6月1日，甲公司以银行存款1 000万元和一项无形资产作为对价，取得丙公司持有的乙公司60％的股权，能够对乙公司实施控制。合并过程中另发生法律咨询费用10万元。当日，该项无形资产的账面价值为700万元，公允价值为800万元；乙公司相对于丙公司而言的所有者权益账面价值总额为2 400万元，其中盈余公积为80万元，未分配利润为320万元，可辨认净资产公允价值为2 500万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 甲公司合并乙公司，对甲公司当期损益的影响金额为( )。
- A 、0
- B 、100万元
- C 、－10万元
- D 、90万元
- 5 【单选题】甲公司与乙公司均为丙公司的子公司。2010年6月1日，甲公司以银行存款1 000万元和一项无形资产作为对价，取得丙公司持有的乙公司60％的股权，能够对乙公司实施控制。合并过程中另发生法律咨询费用10万元。当日，该项无形资产的账面价值为700万元，公允价值为800万元；乙公司相对于丙公司而言的所有者权益账面价值总额为2 400万元，其中盈余公积为80万元，未分配利润为320万元，可辨认净资产公允价值为2 500万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 关于甲公司对上述事项的处理表述中，正确的是( )。
- A 、甲公司在合并财务报表中应确认商誉300万元
- B 、编制合并财务报表时，甲公司应将乙公司合并前实现的留存收益中归属于甲公司的部分予以全额恢复
- C 、甲公司在合并日编制合并财务报表时，不需要编制合并利润表
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- A 、对A公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
- B 、对B公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
- C 、将全部短期投资分类为交易性金融资产属于会计政策变更
- D 、将预提的产品质量保证费用由按销售额的1%改按销售额的2%预提属于会计估计变更
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- A 、15
- B 、30
- C 、36
- D 、45
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- A 、175万元
- B 、150万元
- C 、145万元
- D 、140万元
- 9 【单选题】A国甲居民公司在B国设一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税额所得额30万元，适用企业所得税税率40%，两国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为（100+30）×30%-30×40%=27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是（ ）。
- A 、全额免税法
- B 、直接抵免法的全额抵免法
- C 、累进计税法
- D 、 直接抵免法的限额抵免法
- 10 【单选题】甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率均为25%。因经营环境发生变化，经董事会和股东大会批准，甲公司于20×4年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）20×4年1月1日将对A公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。该投资于20×4年年初的账面余额为50000万元，其中，投资成本为42000万元，损益调整为8000万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其投资成本42000万元。甲公司拟长期持有该公司投资。（2）20×4年1月1日对B公司30%的长期股权投资追加投资，使持股比例达到60%，其后续计量由权益法改为成本法。原投资于20×4年年初账面余额为10000万元，其中，投资成本为8000万元，损益调整为2000万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本8000万元。甲公司拟长期持有对B公司投资。（3）20×4年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产，该短期投资于20×4年年初的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元。（4）20×4年1月1日由按销售额的1%改为按销售额的2%预提产品质量保证费用。不考虑其他因素，下列表述不正确的是（ ）。
- A 、对A公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
- B 、对B公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更
- C 、将全部短期投资分类为交易性金融资产属于会计政策变更
- D 、由按销售额的1%改按销售额的2%预提产品质量保证费用属于会计估计变更
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