- 简答题
题干:某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2009年8月生产经营情况如下:(1)购进业务:从国内购进生产用原材料,取得增值税专用发票,注明价款80万元、增值税13.60万元,由于运输途中保管不善,原材料丢失3%;从国内购进一台生产用机器设备,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税1.70万元;从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款2万元、增值税0.06万元。(2)材料领用情况:单位幼儿园领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料,成本5万元,该材料适用的增值税税率为17%。(3)销售业务:采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于9月10日前收回,本月实际收回货款50万元。销售果酒取得不含税销售额15万元,另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该酒厂财务人员在申报增值税时计算过程如下:准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60+1.70+0.06=15.36(万元)当期销项税额=(200+15)×17%=36.55(万元)当期应纳增值税额=36.55-15.36=21.19(万元)(本题根据2017年教材进行了修改)。
题目:根据上述资料和增值税法律制度的规定,分析指出该酒厂财务人员申报增值税时存在哪些问题,并分别简要说明理由。
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(1)运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定,因管理不善造成的非正常损失,不得抵扣进项税额。
(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60×(1-3%)+1.7+0.06-5×17%=14.10(万元)(2)单位幼儿园领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定,已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务,发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。
(2)当期销项税额=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(万元)(3)分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部价款计算销项税额。根据规定,以分期收款方式销售货物的,增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
(3)当期应纳增值税=23.46-14.10=9.36(万元)。
(4)销售果酒取得的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定,优质费属于价外费用,应当并入销售额计征增值税。
- 1 【简答题】根据上述资料和增值税法律制度的规定,分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题,并分别简要说明理由。
- 2 【简答题】根据上述资料和增值税法律制度的规定,分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题,并分别简要说明理由。
- 3 【简答题】根据上述资料和增值税法律制度的规定,分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题,并分别简要说明理由。
- 4 【简答题】根据上述资料和增值税法律制度的规定,分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题,并分别简要说明理由。
- 5 【多选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人提供的下列应税服务中,可以选择适用简易计税方法计税的有()。
- A 、仓储服务
- B 、港口码头服务
- C 、融资租赁服务
- D 、公共交通运输服务
- 6 【单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人提供的下列服务中,不适用简易办法计征增值税的是()。
- A 、地铁公司提供的公共交通运输服务
- B 、快递公司提供的收派服务
- C 、搬家公司提供的搬运服务
- D 、广告公司提供的广告制作服务
- 7 【单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人从事的下列行为中,可以开具增值税专用发票的是()。
- A 、商店向一般纳税人出售办公用品
- B 、书店向个人销售图书
- C 、律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务
- D 、航空公司向旅客提供有偿运输服务
- 8 【多选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人购进的下列服务中,不得抵扣进项税额的有()。
- A 、娱乐服务
- B 、餐饮服务
- C 、旅客运输服务
- D 、贷款服务
- 9 【简答题】根据上述资料和增值税法律制度的规定,分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题,并分别简要说明理由。
- 10 【单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,适用13%税率的有( )。
- A 、提供动产租赁服务
- B 、提供增值电信服务
- C 、转让土地使用权
- D 、提供建筑服务
- 纳税人有价格明显偏低并无正当理由,适用组成计税价格确定计税依据时,成本利润率统一为10%。 ( )
- 甲公司属于矿业生产企业,假定法律要求矿山的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原,因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走,企业就应为其确认一项负债,其有关费用计入矿山成本,并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1300万元。2×12年12月31日,该公司对矿山进行减值测试,矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以4 000万元的价格购买该矿山的合同,这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5 500万元,不包括恢复费用;矿山的账面价值为5 900万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2×12年12月31日应计提减值准备为()万元。
- 甲股份有限公司申请股票上市,已知其注册资本为5亿元人民币,其公开发行的股份最少应当达到公司股份总数的10%。()
- 上市公司盈利能力的成长性和稳定性是影响其市盈率的重要因素。()
- 下列各项财务指标中,能够综合反映企业成长性和投资风险的是()。
- 设立有限责任公司,应由全体股东指定的代表或者共同委托的代理人向公司登记机关申请名称预先核准。()
- 计算该外商投资企业2012年应缴纳的企业所得税。
- 企业年初取得50000元贷款,10年期,年利率12%,每年末等额偿还。已知(P/A,12%,10)=5.6502,(F/A,12%,10)=17.549,则每年应付金额为()元。(计算结果保留整数位)
- 下列事项中可能对固定资产账面价值产生影响的有()。
- 根据资料(1),判断哪些是与甲公司重组义务有关的直接支出,并计算因重组义务应确认的负债金额。
- 甲公司拟在创业板首次公开发行股票并上市。下列各项中构成其发行障碍的是()
- 如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同,则由其组成的投资组合( )。
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