- 综合题（主观）
题干：X公司是U会计师事务所的常年审计客户，承接了X会计师事务所20×1年度财务报表审计业务。A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20×1年度财务报表审计项目合伙人。按约定，U会计师事务所应当于20×2年1月10日提交审计报告。根据对X公司及其环境的了解和以往审计经验，A注册会计师将应收账款及银行存款存在认定的重大错报风险评估为低水平，将应付账款完整性认定的重大错报风险评估为高水平。A注册会计师制定的具体审计计划中，与函证程序相关的部分内容如下：(1)为在20×2年1月10日之前收到函证回函，将应收账款的函证的截止时间提前到20×1年12月5日。(2)因为评估的银行存款的重大错报风险为低水平，本年审计中对银行的函证比例由上年的100%降低到80%。(3)为应对应付账款完整性认定的重大错报风险，本年审计不仅适当增加向供应商函证的数量，而且改变往年从应付账款明细账中选取应付余额较大供应商函证的做法，改为从全部供应商名单优先选取余额较小的供应商。
题目：如果X公司管理层要求不实施函证程序，为保持职业怀疑态度，注册会计师应从哪些加以考虑。
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参考答案管理层是否诚信；是否可能存在重大的舞弊或错误；替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
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- A 、注册会计师
- B 、M公司管理层
- C 、M公司的主管部门
- D 、M公司的存货保管人员
- 2 【单选题】如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据,注册会计师出具的审计报告意见类型不恰当的是()。
- A 、否定意见
- B 、对财务状况发表无保留意见
- C 、保留意见或无法表示意见
- D 、对现金流量表发表保留意见
- 3 【多选题】如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当( )。
- A 、与管理层讨论该事项
- B 、重新评价管理层的诚信
- C 、获取替代性审计证据
- D 、确定对审计意见的影响
- 4 【单选题】在确定计划实施的审计程序后,如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。下列做法正确的是()。
- A 、如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加控制的测试,降低评估的检查风险
- B 、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险
- C 、如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报风险
- D 、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险
- 5 【多选题】如果管理层要求不实施函证，注册会计师下列做法中，正确的有（ ）。
- A 、应当考虑管理层的要求是否合理。
- B 、分析管理层要求不实施函证的原因。
- C 、应当视为审计范围受到限制。
- D 、应当将其视为舞弊。
- 6 【简答题】如果X公司管理层要求不实施函证程序，为保持职业怀疑态度，注册会计师应从哪些方面加以考虑。
- 7 【多选题】如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当（ ）。
- A 、评价是否构成控制缺陷
- B 、认为内部控制存在重大缺陷
- C 、考虑对风险评估的影响
- D 、就此类事项与治理层沟通
- 8 【多选题】如果期中实施了实质性程序，在将期中实施的实质性程序得出的结论合理延伸至期末时，注册会计师针对剩余期间实施程序的选择有（ ）。
- A 、实施实质性程序
- B 、实施实质性分析
- C 、实施细节测试
- D 、将实质性程序和控制测试结合使用
- 9 【简答题】若X公司管理层要求不实施函证程序，注册会计师在原因时应当保持职业怀疑态度，并考虑哪些方面？
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- A 、数据的可靠性
- B 、评价预期值的准确程度
- C 、可接受的差异额
- D 、分析程序对特定认定的适用性
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