- 单选题某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2019年11月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元，零售镀金首饰取得含税收入32898元，零售包金首饰取得含税收入12378元，另取得首饰修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。（金银首饰消费税税率为5%）
- A 、4191.59
- B 、5983. 16
- C 、4081.62
- D 、0
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参考答案【正确答案：A】
该商业企业应纳消费税=(58950+35780) ÷ (1+13% )×5% = 4191.59(元）；金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税，包金、镀金首饰在零售环节不缴纳消费税。
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- A 、4940.17
- B 、5270
- C 、7264.96
- D 、7594.79
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- B 、3400元
- C 、4358.97元
- D 、5100元
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- A 、4940.17
- B 、5270
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- D 、7594.79
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- A 、4940.17
- B 、5270
- C 、7264.96
- D 、7594.79
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- B 、5983.16
- C 、4081.62
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- A 、4940.17
- B 、5270
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- A 、13000
- B 、15000
- C 、16000
- D 、21000
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- A 、4940.17
- B 、4172.65
- C 、7264.96
- D 、7594.79
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- 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。有关债务重组和资产置换业务如下。(1) 2011年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，购货款及税款合计700万元。8月1日款项到期，由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，2011年8月1日，经与乙公司协商，签订不可撤销债务重组合同，合同规定，甲公司以一台A机器设备和一项B专利权偿还全部债务。当日A机器设备的公允价值为220万元，B专利权的公允价值为400万元。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备90万元。(2)该项设备为2010年5月取得，账面原价为280万元，预计使用年限为7年，采用直线法计提折旧；专利权为2010年6月取得，账面原价为360万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销，该专利权在2010年12月31日出现减值迹象.可收回金额为316.4万元，其计提减值准备以后预计使用年限和摊销方法不变。甲公司预计处置无形资产的营业税为20万元。预计A机器设备的清理费用为1万元。(3) 2011年9月15日，A机器设备和B专利权的所有权转移手续办理完毕。税务部门核定的无形资产营业税为20万元，甲公司实际支付A机器设备清理费用1万元。乙公司取得B专利权发生相关费用20万元。(4)乙公司取得的A机器设备和B专利权没有改变其用途。预计A机器设备和B专利权尚可使用年限均为10年，不考虑残值，采用直线法计提折旧和摊销。(5) 2012年9月1日，乙公司因战略调整，与A公司签订不可撤销的资产置换合同，将债务重组取得的A机器设备、B专利权和自有厂房与A公司的一宗土地使用权交换。2012年9月15日办理完毕相关手续。当日乙公司A机器设备公允价值为300万元；B专利权公允价值为500万元，处置该专利权需要交纳营业税25万元；生产厂房的原值为7 000万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为8 000万元。A公司的土地使用权公允价值为9 000万元，乙公司支付银行存款149万元。假定交易具有商业实质。要求：(1)编制甲公司2011年8月的相关会计分录。(2)编制甲公司2011年9月15日相关会计分录。(3)编制乙公司2011年9月15日相关会计分录。(4)计算乙公司2011年A机器设备和B专利权的折旧额和摊销额。(5)计算2012年9月15日乙公司非货币性资产交换的损益并编制会计分录。
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