- 多选题 A会计师事务所的丙注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（ ）。
- A 、
丙注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连，但出具了恰当报告的除外 - B 、
独立性通常是对注册会计师提出的要求，而非非执业会员 - C 、
如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务 - D 、
诚信原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断
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参考答案【正确答案：A,B,C】
客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。
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要求：假定客户回函是可靠的，针对上述每一种函证差异，指出A注册会计师应当实施的一项最适宜的针对性审计程序，并指出如何根据该程序的每一种可能结果形成结论(如需调整财务报表，请指出调整所涉及的财务报表项目)或采取进一步对策。
- 3 【综合题（主观）】A注册会计师接受U会计师事务所的委派，担任X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。X公司为一般制造业企业，适用的增值税税率为17%，按照双方签署的审计业务约定书，全部审计工作20×2年2月20日完成，并于2月25日向X公司管理层提交审计报告。A注册会计师确定的X公司20×1年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：
在审计的过程中，A注册会计师发现了以下情况：资料一： (1) 20×1年初，X公司与Y公司签订了金额为1000万元(不含税，下同)的甲产品固定价格销售合同，并按约定于20×1年12月20日提交了商品。财务资料显示，X公司于签订合同当日收到含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。20×1年下半年，由于原材料市价大幅上升，导致该批产品的账面成本达到1000万元。 (2) 20×1年5月，X公司引进新的生产技术后，淘汰了一批一直用于生产市场上供不应求的乙产品的专用设备，并从6月份起停止使用该设备。该批设备的剩余使用年限尚有4年。被审计单位采用年限平均法计提折旧。20×1年11月，X公司已与Z公司达成出售这批设备的初步意向，并决定于20 ×2年初签订固定资产转让协议。A注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1~5月份计提的500万元折旧正确无误。 (3)X公司生产的丙产品主要用于春节期间销售。监盘结果表明，20 ×1年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表时，X公司依据与已签订的合同，按该批产品的账面成本进行计价。20×2年2月18日，因竞争对手低价抛售，X公司不得不以每件80元的价格销售了库存的7万件丙产品，导致丙产品的单位可变现净值仅为78元。资料二：因X公司将20 ×0年12月支付的20×1年度产品广告费120万元全部作为支付当月费用处理，导致前任注册会计师对20×0年度财务报表出具了保留意见审计报告。A注册会计师针对这一情况提请X公司管理层通知前任注册会计师并安排三方会谈，以便对上期财务报表进行适当调整，但被管理层拒绝。资料三：20×2年2月22日，X公司原材料仓库失火。A注册会计师知悉后，实施了追加的审计程序，确认烧毁的原材料的账面成本为350万元，并提请X公司在财务报表中适当披露火灾损失。对此，X公司管理层以保险公司将全额赔偿为由，拒绝披露，且拒绝提供保单以及任何其他能证明全额赔偿的资料，也拒绝A注册会计师提出的向保险公司函证的要求。 要求： (1)逐一考虑资料一所述各事项，在不考虑重要性水平的情况下指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议X公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司20×1年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。在此基础上，如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受审计建议(如果有)，分别指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。 (2)综合考虑资料一中全部事项，假定X公司拒绝注册会计师提出的全部审计建议(如果有)，在考虑重要性水平的情况下，确定注册会计师应当出具的审计报告的类型，简要说明理由。 (3)针对资料二中所述事项，指出注册会计师需要提出何种审计建议，并分别在X公司接受和拒绝建议的情况下指出注册会计师应如何在审计报告中反映。 (4)假定除了资料二中事项外不存在资料一中各事项，如果X公司管理层在20×2年2月20日接受了注册会计师针对资料二中事项的审计建议(如果有)并已正式签署了20×1年度财务报表，A注册会计师决定出具并起草完成了标准审计报告。请简要指出：资料三中事项发生后，A注册会计师应当对已起草完毕的审计报告进行哪些修改，包括在哪些段落中增加或减少哪些表述、增加哪些段落等。在需要增加段落的情况下，只需简要指出该段落应当表述的主要内容，无需起草整个段落。
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资料四：20×2年3月11日，X公司的境外重要分公司因强烈地震与海啸遭受重大损失。截至3月15日，余震与海啸仍未结束。X公司针对这一情况，在已于2月28日签发的财务报表中增加了附注，进行了适当披露。A和B注册会计师针对该事项于3月13日完成了必要的审计程序。 要求： (1)针对资料一，指出A和B注册会计师参与其他重要组成部分风险评估程序的性质、时间安排和范围主要受哪些因素的影响。 (2)针对资料二，假定不考虑其他条件，就下表中列示的与应收账款相关的认定，逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。
(3)针对资料三中所列示的交易，指出B注册会计师形成的审计结论是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。 (4)假定X公司管理层接受了全部审计建议，A和B注册会计师于20×2年2月28日提交了标准的审计报告。针对资料四中所述情况，请指出A和B注册会计师应当对审计报告进行哪些修改，并简要说明可以采取的修改方式。
- 5 【单选题】注册会计师接受委托审计Y公司2011年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2012年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2011年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（ ）。
- A 、应检查相关的凭证确认退货的真实性
- B 、如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2011年度的收入
- C 、如果认为退货是真实的，可作为2012年度收入的抵减，无需调整
- D 、如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入
- 6 【多选题】A会计师事务所拟接受委托审计甲公司2011年度财务报表（假设双方第一次接触拟合作），以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于A会计师事务所的前任的有（ ）。
- A 、审计其2010年年度财务报表的B会计师事务所
- B 、审计其2011年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所
- C 、审计其2011年中期财务报表的D会计师事务所
- D 、审阅其2010年年度财务报表的E会计师事务所
- 7 【多选题】A会计师事务所接受戌公司委托审计其2011年度财务报表。B会计师事务所审计了该公司上一年度财务报表并出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现该公司上一年度财务报表可能存在重大错报。以下各项措施中，A事务所应当采取的有（ ）。
- A 、提请该公司管理层告知B会计师事务所
- B 、在该公司管理层拒绝告知B事务所时，直接告知B会计师事务所
- C 、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责
- D 、在该公司管理层拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定
- 8 【综合题（主观）】ABC会计师事务所的A注册会计师接受委托,对X公司2011年度的财务报表进行审计,在针对内部控制的了解过程中,发现若干内部控制规定,请说明这些内部控制可以防止哪一种错报,并判断其对应的控制类型和最相关的一个项目及其主要认定。(请将答案填写在给出的表格中。)
- 9 【多选题】 A会计师事务所的丙注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（ ）。
- A 、 丙注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连，但出具了恰当报告的除外
- B 、独立性通常是对注册会计师提出的要求
- C 、如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，A会计师事务所不应提供相关专业服务
- D 、客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断
- 10 【多选题】A会计师事务所拟接受委托审计甲公司2015年度财务报表，双方是第一次接触拟合作。以下列示的各会计师事务所的注册会计师，可能属于A会计师事务所的前任的有（ ）。
- A 、审计其2014年年度财务报表的B会计师事务所
- B 、审计其2015年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所
- C 、审计其2015年中期财务报表的D会计师事务所
- D 、审阅其2014年年度财务报表的E会计师事务所
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