- 综合题(主观)
题干:甲公司为增值税一般纳税企业,存货适用的增值税税率为17%,土地使用权适用的增值税税率为11%,所得税税率为25%,除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年度所得税汇算清缴于2016年4月28日完成。甲公司2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月25日对外报出,实际对外公布日为2016年4月30日。(1)2015年12月31日前甲公司内部审计部门在对2015年度财务会计报告进行复核时,对2015年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。①2015年5月3日,甲公司因发生财务困难,无法偿还A公司到期债务,以库存商品和无形资产(土地使用权)抵偿A公司100万元的债务。库存商品的成本为10万元,公允价值为20万元;无形资产的原值为70万元,已计提摊销额10万元,公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下:借:应付账款100累计摊销10贷:库存商品10应交税费—应交增值税(销项税额)8.9无形资产70资本公积26.6②2015年7月1日,按照面值发行可转换公司债券2000万元,票面利率(年利率)6%,期限为3年,每年6月30日支付利息,结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份,不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。[(P/F,9%,3)=0.77218;(P/A,9%,3)=2.5313]。甲公司的会计处理如下:借:银行存款2000贷:应付债券—可转换公司债券—面值2000借:财务费用60贷:应付利息60③甲公司投资性房地产采用公允价值模式计量。2015年6月1日将一幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元,已计提折旧10万元,转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下:借:投资性房地产—成本550累计折旧10贷:固定资产510公允价值变动损益50甲公司对该事项确认了递延所得税负债12.5万元,并计入了所得税费用。④2015年6月1日采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为1170万元(含增值税,下同),分5年,每年7月1日收取,该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备现销价格为800万元,甲公司的会计处理如下:借:长期应收款1170贷:主营业务收入800应交税费—应交增值税(销项税额)170递延收益200年末已按照正确的方法进行摊销。(2)2016年4月25日前甲公司财务负责人在对2015年度财务会计报告进行复核时,对2015年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。①1月1日,甲公司与乙公司签订协议,采取以旧换新方式向乙公司销售一批A商品,同时从乙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为5000万元,旧商品的回收价格为100万元(不考虑旧商品的增值税)。1月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元,增值税额为850万元,并收到银行存款5750万元;该批A商品的实际成本为4000万元;旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下:借:银行存款5750贷:主营业务收入4900应交税费—应交增值税(销项税额)850借:主营业务成本4000贷:库存商品4000②10月15日,甲公司与B公司签订合同,向B公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为1000万元,包括增值税在内的货款分两次收取;第一笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。10月15日,甲公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日,甲公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。税法规定收入的确认原则与会计规定相同。甲公司的会计处理如下:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税费—应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:库存商品160③12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日,甲公司发出D商品,未开出增值税专用发票,预收585万元款项已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。税法规定,销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。甲公司的会计处理如下:借:银行存款585贷:主营业务收入500应交税费—应交增值税(销项税额)85借:主营业务成本350贷:库存商品350④12月1日,甲公司购入一批股票作为交易性金融资产,实际支付价款1000万元(不考虑税费),2015年末该股票公允价值为1100万元,甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。税法规定不确认交易性金融资产的公允价值变动,待处置时一并计入应纳税所得额。
题目:对于2016年4月25日前甲公司财务负责人发现的会计差错予以更正。(涉及“利润分配—未分配利润”、“盈余公积—法定盈余公积”、“应交税费—应交所得税”的调整,会计分录可逐笔编制)(答案中的金额单位以万元表示)
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①借:原材料 100
贷:以前年度损益调整 100
借:以前年度损益调整 25(100×25%)
贷:应交税费—应交所得税 25
借:以前年度损益调整 75
贷:利润分配—未分配利润 75
借:利润分配—未分配利润 7.5
贷:盈余公积—法定盈余公积 7.5
②借:以前年度损益调整 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
贷:预收账款 234
借:库存商品 160
贷:以前年度损益调整 160
借:应交税费—应交所得税 10[(200-160)×25%]
贷:以前年度损益调整 10
借:利润分配—未分配利润 30
贷:以前年度损益调整 30
借:盈余公积—法定盈余公积 3
贷:利润分配—未分配利润 3
③借:以前年度损益调整 500
应交税费—应交增值税(销项税额) 85
贷:预收账款 585
借:发出商品 350
贷:以前年度损益调整 350
借:应交税费—应交所得税 37.5[(500-350)×25%]
贷:以前年度损益调整 37.5
借:利润分配—未分配利润 112.5
贷:以前年度损益调整 112.5
借:盈余公积—法定盈余公积 11.25
贷:利润分配—未分配利润 11.25
④借:交易性金融资产—公允价值变动 100
贷:以前年度损益调整 100
借:以前年度损益调整 25
贷:递延所得税负债 25
借:以前年度损益调整 75
贷:利润分配—未分配利润 75
借:利润分配—未分配利润 7.5
贷:盈余公积—法定盈余公积 7.5
- 1 【单选题】甲公司2012年财务报表于2013年4月30日批准报出,2012年的所得税汇算清缴于2013年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司2013年发生下列经济业务。2013年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2012年度已交所得税款的通知,5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2012年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为()。
- A 、追溯调整了已对外报出的2012年度财务报表相关项目的金额
- B 、确认2013年递延收益720万元
- C 、确认2013年应交所得税720万元
- D 、确认2013年营业外收入720万元
- 2 【综合题(主观)】编制甲公司2016年1月4日出售股权时的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示,计算结果保留到整数位)
- 3 【单选题】2016年4月30日,甲公司与乙公司签订协议,向乙公司销售一批产品,产品的实际成本为600万元,合同规定的销售价格为900万元,适用的增值税税率为17%,同时约定甲公司应于8月31日按照当日公允价值将其回购,预计在8月31日的公允价值为910万元,甲公司因该项销售业务而影响2016年损益的金额为()万元。
- A 、900
- B 、600
- C 、300
- D 、10
- 4 【单选题】2016年1月4日,A公司与B公司签订商标销售合同,将一项酒类商标出售,A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税税额为12000元,款项已经存入银行。该商标的账面余额为210000元,累计摊销金额为60000元,未计提减值准备。A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为()元。
- A 、62000
- B 、50000
- C 、38000
- D 、-10000
- 5 【单选题】A公司为建造厂房于2016年4月1日从银行借入4000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%,2016年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了2000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始,预计工程建造期为2年。该工程因发生施工安全事故在2016年8月1日至11月30日中断施工,2016年12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2016年度应予资本化的利息金额为()万元。
- A 、40
- B 、90
- C 、120
- D 、30
- 6 【单选题】A公司为建造厂房于2016年4月1日从银行借入一笔1000万元的专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%。2016年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了500万元的工程款,厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生安全事故在2016年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至2016年年末工程尚未完工,预计于2017年年末完工。A公司该项厂房建造工程在2016年度应予资本化的利息费用为()万元。
- A 、7.5
- B 、10
- C 、25
- D 、30
- 7 【单选题】A公司2016年4月在上年度财务报告批准报出后,发现2014年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为400万元,采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为0。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2016年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为()万元。
- A 、27
- B 、40
- C 、160
- D 、30
- 8 【多选题】2015年财务报告于2016年3月20日对外报出,其于2016年发生的下列交易事项中,应作为2015年调整事项处理的有()。
- A 、1月20日,收到客户退回的部分商品,该商品于2015年10月确认销售收入
- B 、3月18日,甲公司的子公司发布2015年经审计的利润,根据购买该子公司协议约定,甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元
- C 、2月25日发布重大资产重组公告,发行股份收购一家下游企业100%股权
- D 、3月10日,以资本公积转增股本
- 9 【单选题】2016年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为780万元。工程自2016年5月开工,预计2017年10月完工。至2016年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元,结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2016年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度,2016年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。
- A 、40
- B 、100
- C 、32
- D 、8
- 10 【多选题】甲公司2016年财务报表于2017年4月10日对外报出,假定其2017年发生下列事项具有重要性,甲公司不应当调整2016年财务报表的有()。
- A 、5月10日,自2016年9月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
- B 、4月5日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司2016年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额
- C 、4月15日,发现2016年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增2016年利润
- D 、3月10日,某项于2016年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债
- 企业向客户授予知识产权许可的,该知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺,表明授予知识产权许可不构成单项履约义务。( )
- 制造成本可以作为增量产量的定价依据,但不能作为一般产品的定价依据。( )
- 2009年1月1日,某基金会与甲企业签订协议,甲企业对该基金会捐赠150 000元,但该笔款项要用于留本基金,基金的本金只能用于投资,且投资收益必须在2010年8月1日以后使用。该基金会当日收到此捐赠款项。假设2009年该基金会用该笔留本基金投资,共取得投资收益60 000元。不考虑其他事项,则2010年8月1日该基金会非限定性净资产的金额为( )元。
- 在基金的存续时间内,允许证券持有人申购或购回的基金属于( )。
- 上级人民法院对下级人民法院已发生法律效力的判决,发现确有错误的,有权指令下级人民法院再审。( )
- 对从事股权投资业务的创业投资企业,其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。()
- 对于多个互斥方案的比较和优选,采用年金净流量指标时应()。
- 每股股利与企业盈利能力是同方向变动的。()
- 编制A企业2015年12月31日和2016年12月31日与所得税有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
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