- 综合题（主观）
题干：某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2019年度实现营业收入80000万元，自行核算的2019年度会计利润为5600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。（2）3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。（3）5月份接受100%控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特珠性税务处理。（4）6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。（5）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。（7）发生业务招待费800万元。（8）12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1000万元，向银行借款4000万元，未计提印花税。甲于2020年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0.05‰。（9）企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表：要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算2019年企业所得税前可弥补的亏损额。
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参考答案2019年企业所得税前可弥补的亏损额=600（万元）
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- A 、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
- B 、企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除
- C 、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴
- D 、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损
- 2 【多选题】企业弥补亏损的渠道主要有（ ）。
- A 、用以后年度税前利润弥补
- B 、以政府补助弥补
- C 、用以后年度税后利润弥补
- D 、用盈余公积弥补
- 3 【多选题】下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的有（）。
- A 、企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过10年
- B 、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
- C 、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴
- D 、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，应当计算当期的亏损
- 4 【单选题】甲公司未弥补的亏损达实收股本总额的1/3,准备召开临时股东大会，李某为甲公司的董事长，下列关于召开临时股东大会以及决议、通知事项的说法中，正确的是（ ）。
- A 、召开临时股东大会，应当于会议召开20日以前通知各股东
- B 、临时股东大会会议由董事长李某负责召集
- C 、临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议
- D 、临时股东大会会议由总经理负责主持
- 5 【综合题（主观）】计算弥补亏损后的应纳税所得额。
- 6 【综合题（主观）】计算该企业2019年度的应纳税所得额。
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