- 综合题（主观）
题干：A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。根据国家税务总局公告2012年第18号的规定，对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除，在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。A公司有关股份支付资料如下。（1）2011年12月31日经股东大会批准，A公司实施股权激励计划，其主要内容如下：公司向其100名管理人员每人授予10万份股票期权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股3元的价格购买10万股A公司股票。2011年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元。（2）截至2012年12月31日有10名管理人员离开，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到15%。2012年12月31日估计A公司股票的公允价值为每股24元。（3）截至2013年12月31日累计15名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18%。（4）截至2014年12月31日累计21名管理人员离开。（5）2015年12月31日，79名管理人员全部行权，A公司股票面值为每股1元。
题目：假定2013年12月31日经股东大会批准，A公司修改股权激励计划，原2011年12月31日估计该期权的公允价值为每份18元调整为20元，同时原授予管理人员10万股修改为15万股。其他条件不变，编制2013年12月31日、2014年12月31日和2015年12月31日的会计分录。
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参考答案①2013年12月31日
确认当期费用=100×（1-18%）×15×20×2/3-5100=11300（万元）
借：管理费用 11300
贷：资本公积——其他资本公积 11300
②2014年12月31日
确认当期费用=（100-21）×15×20-5100-11300=7300（万元）
借：管理费用 7300
贷：资本公积——其他资本公积 7300
③2015年12月31日
借：银行存款 （79×15×3）3555
资本公积——其他资本公积（5100+11300+7300）23700
贷：股本 （79×15×1）1185
资本公积——股本溢价 26070
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- A 、第一年末应确认费用120万元
- B 、第一年末应确认费用316.5万元
- C 、第二年末应确认费用168万元
- D 、第二年末应确认费用171.5万元
- E 、第三年末应确认费用112万元
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- A 、20×6年12月20日的公允价值
- B 、20×6年12月31日的公允价值
- C 、20×7年2月8日的公允价值
- D 、20×9年12月31日的公允价值
- 3 【单选题】甲公司2013年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积为()万元。
- A 、117
- B 、200
- C 、317
- D 、2000
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- A 、640
- B 、720
- C 、800
- D 、2000
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- A 、36%
- B 、31.5%
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- A 、A股东持股比例为36％
- B 、B股东持股比例为31.5％
- C 、C股东持股比例为22.5％
- D 、AB股东持股比例合计为54％
- E 、AC股东持股比例合计为58.5％
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- A 、2012年12月31日应该确认的成本费用为8 000万元
- B 、2013年12月31日应该确认的成本费用为14 666.67万元
- C 、2013年12月31日按照修改后的授予日的公允价值计算当年度应该承担的成本费用
- D 、应按2013年12月31日修改授予日的公允价值对2012年12月31日确认的成本费用进行追溯调整
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- A 、2012年12月31日应该确认的成本费用为8 000万元
- B 、2013年12月31日应该确认的成本费用为17 500万元
- C 、2013年12月31日企业不应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加
- D 、2013年12月31日在确定修改日至增加的权益工具可行权日之间取得服务的公允价值时，应当既包括在剩余原等待期内以原权益工具授予日公允价值为基础确定的服务金额，也包括增加的权益工具的公允价值
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- A 、－2 000万元
- B 、0
- C 、400万元
- D 、2 400万元
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- A 、-2000万元
- B 、0
- C 、400万元
- D 、2400万元
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