- 计算分析题
题干:甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2011年~2013年与投资有关的资料如下:(1)2011年1月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权,对A公司具有重大影响,改组资产包括银行存款、一批库存商品和一项可供出售金融资产,该组资产在股权转让的相关资料如下(单位:万元):[artificial/abc5a8e9b6b-7eec-49ab-b052-ba3b323dbd78.jpg]2011年1月1日,A公司可辨认净资产公允价值为10000万元,除下列项目外,A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位:万元):[artificial/abcfd03b0ed-daad-4b9c-ab3b-d390d68a148c.jpg]A公司该项固定资产尚可使用寿命为5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)于2011年对外出售70%,2012年对外出售30%。(2)2011年3月20日,A公司宣告发放2010年度现金股利500万元,并于2011年4月20日实际发放。(3)2011年8月,A公司将其成本为600万元的商品(共100件)以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2011年末甲公司该批存货已对外出售20%。2011年度,A公司实现净利润800万元。(4)2012年12月,A公司因可供出售金融资产公允价值变动而确认其他综合收益200万元。2012年度,A公司实现净利润1260万元。2012年度,甲公司和A公司未发生任何内部交易,2011年内部交易形成的存货在2012来了对外销售了50件。(5)2013年1月1日,甲公司与丙公司签订协议,以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%,甲公司已与当日支付了全部价款,股权变更手续已于当日完成。至此甲公司持有A公司60%的股权,能够控制A公司的财务和经营决策。(6)2013年3月1日,甲公司将其持有的A公司股权全部对外出售,售价为7000万元。假定:不考虑除增值税外的其他相关税费的影响。
题目:编制甲公司2012年度对A公司长期股权投资核算的会计分录;
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参考答案
2012年度甲公司对A公司长期股权投资核算的会计分录:
借:长期股权投资——A公司(其他综合收益) 80
贷:其他综合收益 80(200*40%)
A公司2012年度调整后的净利润=1260-(500-300)*30%-(600-500)/5+(800-600)*50%=1280(万元)
借:长期股权投资——A公司(损益调整) 512(1280*40%)
贷:投资收益 512
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