参考答案

(1)特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。

(2)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。

(3)在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性。在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑下列事项：①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化有关因而需要特别关注；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易;⑤财务信息计量的主观程度,特别是计量结果是否具有高度不确定性；⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。