- 综合题(主观)甲公司20X6年1月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,发生的研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出为100万元,开发阶段符合资本化条件的支出为300万元。20X7年初开发完成,甲公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术,组织对全体职工进行系统培训,发生培训支出20万元。20X7年1月20日达到预定用途,该无形资产用于生产产品,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。根据税法规定,专利技术的研发支出计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。税法规定的摊销方法、年限和残值与会计相同。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%。 20X9年初由于产业结构的调整,甲公司将其使用权让渡给乙公司,出租合同规定,乙公司应按照每年销售收入的20%向甲公司支付使用费,并可以随时解除合同,当年乙公司实现销售收入100万元。出租收入适用的营业税税率为5%,租金已收讫。 2X10年7月1日,根据市场调查,用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降,乙公司遂与甲公司解除出租合同,甲公司同日出售该无形资产。取得出售收入100万元,应交纳的营业税为3万元。甲公司根据上述事项作出如下会计处理:(1)20X7年1月20日,开发完成无形资产入账价值为320万元,会计分录为:借:无形资产 320 贷:研发支出——资本化支出 300 银行存款 20 (2)20X7年12月31日,由于无形资产的计税基础大于账面价值, 所以确认递延所得税资产30万元。(3)20X9年12月31日,确认使用费收入:借:银行存款 20 贷:其他业务收入 20 确认应交营业税:借:营业税金及附加 1 贷:应交税费——应交营业税 1 (4)2X10年7月1日,无形资产的累计摊销=300×3.5/5=210(万元),账面价值=300-210=90(万元),处置无形资产的会计处理为:借:银行存款 100 累计摊销 210 贷:无形资产 300 营业外收入 10 借:营业税金及附加 3 贷:应交税费——应交营业税 3 要求:(1)根据上述资料,判断甲公司20X7年1月20日的会计处理是否正确,如不正确,请说明理由,并给出正确的会计处理。(2)根据上述资料,判断甲公司20X7年12月31日的会计处理是否正确,如不正确,请说明理由,并给出正确的会计处理。(3)根据上述资料,判断甲公司20X9年12月31日的会计处理是否正确,如不正确,请说明理由,并给出正确的会计处理。(4)根据上述资料,判断甲公司2X10年7月1日的会计处理是否正确,如不正确,请说明理由,并给出正确的会计处理。
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该题正确答案:(1)甲公司20X7年1月20日的会计处理是不正确的。因为无形资产开发完成后,组织对全体职工进行系统培训,发生的培训支出20万元不满足资本化条件,不应该计入无形资产的入账价值。所以无形资产的入账价值为300万元,会计分录为:
借:无形资产 300
贷:研发支出——资本化支出 300
(2)甲公司20X7年12月31日的会计处理是不正确的。因为对于享受税收优惠的研究开发支出,在形成无形资产时,初始确认的账面价值与计税基础会产生差异,但是在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,所以按照所得税会计准则的规定,不确认有关暂时性差异的所得税影响。所以在20X7年12月31日不需要确认递延所得税。(3)甲公司20X9年12月31日的会计处理是正确的。(4)甲公司2X10年7月1日的会计处理是不正确的。因为处置无形资产属于企业的非日常活动,应交营业税不应通过营业税金及附加核算,而应该倒挤到营业外收入或营业外支出中。所以正确的会计分录为:
借:银行存款 100
累计摊销 210
贷:无形资产 300
应交税费——应交营业税 3
营业外收入 7
- 1 【单选题】某公司自20×7年1月1日开始采用企业会计准则。20×7年利润总额为2 000万元,适用的所得税税率为33%,自20×8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。20×7年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备700万元;(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司20×7年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司20×7年度所得税费用为( )。
- A 、33万元
- B 、97万元
- C 、497万元
- D 、561万元
- 2 【单选题】甲公司2014年1月10日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素,甲公司2014年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是()。
- A 、确认管理费用70万元,确认无形资产360万元
- B 、确认管理费用30万元,确认无形资产400万元
- C 、确认管理费用130万元,确认无形资产300万元
- D 、确认管理费用100万元,确认无形资产330万元
- 3 【单选题】甲公司于2014年1月5日开始自行研究开发一项无形资产,12月1日达到预定用途并交付管理部门使用。其中,研究阶段支付现金30万元、发生职工薪酬和专用设备折旧20万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前支付现金30万元、发生的职工薪酬和计提专用设备折旧20万元、在开发该无形资产的过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、支付现金100万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为100万元。 甲公司估计该项专利权受益期限为10年,采用直线法摊销。假定上述职工薪酬尚未实际支付。下列关于甲公司2014年财务报表列示的表述,正确的是( )。
- A 、资产负债表列示为开发支出,并按300万元计量
- B 、资产负债表列示为无形资产,并按297.5万元计量
- C 、利润表列示为管理费用,并按130万元计量
- D 、有关的现金支出在现金流量表中列示为经营活动现金流量160万元
- 4 【单选题】甲公司2016年3月1日开始自行建造一条生产线,2016年6月1日达到预定可使用状态,但尚未办理决算手续,工程按暂估价值800万元结转到固定资产成本。预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。2016年12月1日办理竣工决算,该生产线建造总成本为880万元,重新预计的尚可使用年限为5年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧,2016年该生产线应计提的折旧额为( )万元。(计算结果保留整数)
- A 、70
- B 、78
- C 、65
- D 、80
- 5 【单选题】甲公司2015年1月10日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素,甲公司2015年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是( )。
- A 、确认管理费用70万元,确认无形资产360万元
- B 、确认管理费用30万元,确认无形资产400万元
- C 、确认管理费用130万元,确认无形资产300万元
- D 、确认管理费用100万元,确认无形资产330万元
- 6 【单选题】甲公司2015年1月1日开始自行研究开发一套消防安全预警系统,研究阶段发生支出35万元;进入开发阶段后,发生的开发支出160万元(不符合资本化条件的支出40万元);2015年10月1日该消防安全预警系统达到预定用途交付管理部门使用。该项消防安全预警系统预计受益期限为10年,采用直线法摊销,假设不考虑其他因素的影响。甲公司2015年利润表中管理费用项目列报金额为( )万元。
- A 、研究阶段支出与开发阶段支出
- B 、应当于发生时计入当期损益
- C 、均确认为无形资产
- D 、78
- E 、本化条件之前已经费用化计人当期损益的支出
- 7 【单选题】甲公司于2015年1月5日开始自行研究开发一项无形资产,12月1日达到预定用途并交付管理部门使用。其中,研究阶段支付现金30万元、发生职工薪酬和专用设备折旧20万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前支付现金30万元、发生的职工薪酬和计提专用设备折旧20万元、在开发该无形资产的过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、支付现金100万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为100万元。甲公司估计该项专利权受益期限为10年,采用直线法摊销。假定上述职工薪酬尚未实际支付。下列关于甲公司2015年财务报表列示的表述中,正确的是( )。
- A 、资产负债表中的开发支出项目应按300万元列示
- B 、资产负债表中的无形资产项目应按297.5万元列示
- C 、利润表中的管理费用项目应按130万元列示
- D 、有关的现金支出在现金流量表中列示为经营活动现金流量160万元
- 8 【单选题】A公司2×15年3月1日开始自行研发一项新工艺,2×15年3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元,2×15年11月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资80万元,福利费20万元,另支付开发该项新工艺所需固定资产租金20万元,假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。至2×15年12月31日,A公司自行开发成功该项新工艺,并于2×16年2月1日依法申请了专利,支付注册费3万元,律师费5万元,2×16年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元,则A公司该项无形资产的入账价值应为()万元。
- A 、84
- B 、80
- C 、76
- D 、74
- 9 【单选题】A公司2×16年5月1日开始自行研发一项新工艺,2×16年5月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元,2×16年11月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资80万元,福利费20万元,另支付租金10万元,假设开发阶段的支出有80%满足资本化条件。至2×16年12月31日,A公司自行开发成功该项新工艺,并于2×17年1月15日依法申请了专利,支付注册费3万元,律师费2万元,2×17年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元,则A公司该项无形资产的入账价值应为( )万元。
- A 、97
- B 、293
- C 、93
- D 、173
- 10 【单选题】A公司2019年3月1日开始自行研发一项新工艺,3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万元;11月研究阶段成功,进入开发阶段,支付开发人员工资160万元,福利费40万元,支付租金40万元,假设开发阶段支出有60%满足资本化条件。2019年12月31日,A公司自行开发成功该项新工艺。并于2020年2月1日依法申请了专利,支付注册费4万元,律师费6万元,3月1日为运行该项资产发生的培训费8万元。则A公司无形资产的入账价值为( )万元。
- A 、162
- B 、218
- C 、152
- D 、154
- 下列关于金融负债的说法中,正确的有()。
- 下列有关利用内部审计工作的表述中,错误的有( )。
- 青岛位于山东半岛,在山东的经济地位处于前茅,对全国的影响力较强。作为一个沿海的旅游城市,酒店业比较发达,数量众多。但整体管理水平并不高,很多酒店目前还都处在手工操作的阶段。部分客户对酒店管理系统持有排斥态度,认为没有必要在这块进行投资。但随着市场环境的变化,提高酒店管理水平的要求迫在眉睫,很多酒店的态度在慢慢发生转变,希望通过高质量的软件产品帮助酒店改善管理。科瑞公司是一家软件企业,主要产品为酒店管理软件,位处胶东半岛的青岛市。企业规模不大,员工只有60多人,平均年龄30岁,是一个富有朝气,团结合作的团队。80%是技术人员,学历以硕士研究生为主。员工的学历和年龄结构保证了企业拥有较强的科研开发能力和工作干劲。科瑞公司的酒店管理系统功能强大,能够极大地提高酒店的管理水平和效率,但价格也比同类产品高出30%。俗话说“船小好掉头”,科瑞公司虽然规模小,但企业整体管理非常灵活,各类政策的制定、实施可以有效地变通,以保证效果。在山东市场,科瑞公司承诺24小时售后服务响应,即客户一旦出现问题,公司24小时内派技术人员到现场解决问题,此举在客户中获得较高的赞誉。但科瑞公司成立的时间不长,在山东市场的知名度还不强,因此市场占有率也不大,使用该公司软件产品的酒店数量很少。同时,由于公司对销售人员的管理不到位,销售人员的流动比较高。由于很多客户资源都被销售人员把持着,这些销售人员一旦离职,对公司的影响非常明显。如何把销售人员个人手中的客户资源进行有效整合,成为企业共享的资源,成为摆在公司领导面前的一个紧迫任务。在山东,同科瑞公司相似的软件公司数量也很多,同类产品的竞争不断加剧。这些软件公司提供的产品属于低端产品,走低价策略,给科瑞公司很大的冲击。面对市场现状,科瑞公司的领导人经过仔细分析,决定在立足山东市场的同时,开始将触角伸向以前从未触及过的北京和天津市场。在未来五年内继续以功能强大的优质软件产品参与市场竞争,提供竞争对手无法提供的产品功能。同时继续完善售后服务,树立自身售后服务的独特市场形象。加强与客户的沟通,使自己的软件在秉持功能强大的优势的同时,能够更加贴近用户的需求。为了实现企业未来发展目标,公司决定对组织结构进行调整,成立山东、北京和天津三个事业部,分别负责三省市的所有活动和所有客户。但在进行组织结构调整的过程中,三个事业部的负责人就各自的权利与责任与公司领导层产生了极大的分歧,事业部要求有更大的权力,而公司领导人则担心过度分权容易造成企业一盘散沙,迟迟不肯松口。最终双方各让一步解决了这个问题,但时间已经拖后了五个月之久,给相关业务的开展带来了不小的影响。要求:(1)针对科瑞公司的情况进行SWOT分析。(2)根据SWOT分析,针对山东市场,分析科瑞公司适宜采用哪种竞争战略?(3)面对山东、北京、天津市场,该公司领导制定的公司整体战略和竞争战略属于什么类型?(4)根据科瑞公司的特征,按照明茨伯格的结构构型理论,该公司的组织构型属于哪一种?(5)该公司改变之后的组织结构属于什么类型?有什么样的优缺点?(6)针对科瑞公司组织结构调整过程中发生的事情,请谈谈组织结构与企业战略之间的关系?
- 依据城市维护建设税的有关规定,下列说法中正确的有()。
- 在内部控制审计中,注册会计师完成审计工作后应当从以下方面取得经企业管理层签署的书面声明,其中不恰当的是()。
- A厂营业外支出的调整金额。
- 20×2年1月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,由于资金周转紧张,甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定:该无形资产作价2000万元,甲公司每年年末付款400万元,分5年付清。假定银行同期贷款年利率为5%,5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素,下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中,正确的有()。
- 对于产品质量差异较小的软饮料行业而言,最重要的企业资源是()。
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