- 单选题
题干:ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2011年度财务报表执行审计业务,ABC会计师事务所委派A注册会计师进驻甲公司进行审计,遇到下列问题,请代为作出正确的专业判断。
题目:A注册会计师在审计的过程中发现甲公司存在多项重大不确定性因素,影响企业的持续经营,注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设,但是甲公司已经同意在财务报表中予以披露,则A注册会计师应当考虑发表的审计报告意见类型是()。 - A 、带强调事项段的无保留意见
- B 、无法表示意见
- C 、保留意见
- D 、否定意见

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【正确答案:B】
在极端的情况下,如果同时存在多项重大不确定性,影响企业的持续经营能力,则注册会计师应当考虑发表无法表示意见的审计报告。因为当被审计单位存在多项可能导致其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时,如果注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设,应将其视为审计范围受到了重大限制,所以如果财务报表已作出充分披露,注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告。

- 1 【多选题】注册会计师在审计过程中发现了K公司的大股东长期占用K公司的巨额资金,导致K公司资金周转困难,注册会计师对其持续经营能力产生重大疑虑。K公司管理层已采取一些改善措施,注册会计师拟实施以下审计程序以判断管理层采取的改善措施是否可行,其中正确的有( )。
- A 、与管理层分析和讨论现金流量的预测、盈利预测以及其他相关预测
- B 、如果管理层对持续经营能力的评价期间少于自大股东占用巨额资金之日起的12个月,注册会计师应当提请管理层将评价期间延伸至12个月
- C 、与管理层分析、讨论最近的中期财务报表
- D 、阅读股东会会议记录、董事会会议以及相关委员会会议有关财务困难的记录
- 2 【单选题】如果注册会计师在审计过程中,发现被审计单位确实存在导致财务报表严重失实的错误和舞弊,则注册会计师首先作出的反应是( )。
- A 、解除业务约定
- B 、提请被审计单位作出适当的处理
- C 、发表保留意见或否定意见的审计报告
- D 、发表保留意见或无法表示意见的审计报告
- 3 【单选题】注册会计师在存货的审计过程中,由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是( )。
- A 、存货主要种类和计价基础已揭示
- B 、存货的抵押或转让已揭示
- C 、存货项目的总计数与总账一致
- D 、存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类
- 4 【多选题】在实施审计过程中,甲注册会计师发现A公司的销售经理贪污10万元,此时甲注册会计师可以考虑采取的措施有()。
- A 、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
- B 、尽早向A公司的治理层报告
- C 、重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
- D 、直接将该事项向监管机构报告
- 5 【多选题】在实施审计过程中,G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项,G注册会计师应当采取的措施有()。
- A 、重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
- B 、直接向监管机构报告
- C 、尽早向庚公司治理层报告
- D 、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
- 6 【多选题】注册会计师在审计中发现被审计单位在财务报表层次存在重大错报风险,据此采取的总体应对措施恰当的有( )。
- A 、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作
- B 、由经验较丰富的人员对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核
- C 、在选择拟实施的进一步审计程序时与管理层进行恰当的沟通
- D 、对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改
- 7 【多选题】在实施审计过程中,注册会计师发现被审计单位财务经理张某贪污5万元。对该事项,注册会计师应当采取的措施有( )。
- A 、重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
- B 、 直接向监管机构报告
- C 、尽早向公司治理层报告
- D 、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
- 8 【单选题】注册会计师在审计甲公司的过程中发现,甲公司有违反法律法规的行为,但此类违规行为对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响,但可能影响经营活动,则对于注册会计师的法律责任的表述正确的是( )。
- A 、注册会计师需要就甲公司遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据
- B 、注册会计师不需要关注甲公司此类违反法律法规的行为
- C 、注册会计师应该实施常规的审计程序
- D 、注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序
- 9 【单选题】A注册会计师在审计甲公司的过程中,认为甲公司销售交易存在较高的重大错报风险。为提高函证程序的不可预见性,A注册会计师的下列做法中恰当的是( )。
- A 、对关联公司的销售交易和相关账户余额,仅实施函证程序
- B 、函证以前未测试过的余额低于设定的重要性水平的账户余额
- C 、函证金额重大或账龄较长的应收款项
- D 、对重要的客户不实施函证,实施更细致的分析程序
- 10 【单选题】针对审计过程中发现的错报,注册会计师以下做法不恰当的是( )。
- A 、审计过程中发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通
- B 、建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
- C 、在评价未更正错报的影响之前,注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
- D 、通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大
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