- 不定项
题干:某工业企业为增值税一般纳税人,增值税税率13%,原材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本为10元。该企业2018年6月初有关核算资料如下:“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“材料采购”账户月初借方余额40000元,“存货跌价准备”账户的月初贷方余额为600元(假设上述账户核算的内容均为甲材料)。2018年6月份发生如下业务:(1)6月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040千克如数收到,已验收入库,即期初材料采购全部入库。(2)6月20日,从外地A公司购入甲材料8000千克,增值税专用发票注明材料价款为80000元,增值税额10490元;运费1000元(不含税,按照9%计算增值税),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(3)6月25日,从A公司购入的甲材料运达,验收入库时发现短缺40千克,经查明为运输途中合理损耗(定额内自然损耗),按实收数量验收入库。(4)6月30日,汇总本月发料凭证,共发出甲材料7000千克,全部用于产品生产。(5)假设甲材料本期末的可变现净值为72000元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
题目:下列关于月末的处理,正确的是()。 - A 、期末需要计提减值准备
- B 、期末应冲减减值准备1849.99元
- C 、期末应冲减减值准备600元
- D 、期末需计提减值1249.99元
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参考答案
【正确答案:C】
本题考核存货跌价准备的计算。
选项C正确:期末结存甲材料的实际成本=(20000+40400+79600-70000)×(1+0.2143%)=70150.01(元);
期末可变现净值为72000元,大于原材料实际成本70150.01元,应将“存货跌价准备”科目的贷方余额600元全部冲销。
本题详细分录如下:
资料(1)
借:原材料 40400
贷:材料采购 40000
材料成本差异 400
资料(2)
借:材料采购 81000
应交税费—应交增值税(进项税额) 10490
贷:银行存款 91490
资料(3)
借:原材料 [(8000-40)×10]79600
材料成本差异 1400
贷:材料采购 81000
资料(4)
借:生产成本 70000
贷:原材料 70000
借:生产成本 (70000×0.2143%)150.01
贷:材料成本差异 150.01
资料(5)
借:存货跌价准备 600
贷:资产减值损失 600
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