- 案例分析题
题干：如意股份有限公司（以下简称“如意公司”）是一家在全国中小企业股份转让系统挂牌公开转让股票的非上市公众公司。截至2017年12月31日，如意公司的净资产为1亿元；最近3个会计年度实现的年均可分配利润分别为200万元、250万元和300万元。2017年3月，如意公司董事会拟订了以下几种融资方案：（1）向特定对象发行普通股。该方案的部分要点如下：①发行对象仅限于如意公司的董事、监事、高级管理人员和核心员工，本次发行对象合计为50人；本次发行后，如意公司的股东累计为202人；②本次发行数量为2000万股，如意公司拟申请一次核准、分期发行，即自中国证监会予以核准之日起3个月内完成首期发行，首期发行数量为900万股，剩余数量在12个月内发行完毕。（2）公开发行公司债券。该方案的部分要点如下：①本次拟公开发行公司债券4000万元，公司债券的期限为3年，每张面值100元，公司债券的年利率为5％；②如意公司拟申请一次核准、分期发行，即自中国证监会核准发行之日起12个月内完成首期发行，剩余数量在36个月内发行完毕；③本次公开发行的公司债券拟由乙证券公司包销。根据如意公司与乙证券公司签订的公司债券包销意向书，公司债券的承销期限为120天，乙证券公司在所包销的公司债券中，可以预先购入并留存公司债券1000万元；④由丙公司为本次发行提供担保并担任本次债券发行的受托管理人。（3）非公开发行公司债券。该方案的部分要点如下：①本次拟非公开发行公司债券5000万元，公司债券的期限为3年，每张面值100元，公司债券的年利率为5％；②发行对象合计为50人，其中丁合伙企业认购250万元，该合伙企业的净资产为950万元；其中个人投资者钱某某认购250万元，钱某某名下金融资产为250万元；③本次发行应当进行信用评级。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：
题目：在如意公司董事会拟订的向特定对象发行普通股的方案中，有哪些不符合证券法律制度规定之处？并分别说明理由。
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参考答案①发行对象的数量不符合规定。根据规定，非上市公众公司向特定对象发行股票时，公司的董事、监事、高级管理人员和核心员工以及符合投资者适当性管理规定的自然人投资者、法人投资者及其他经济组织，合计不得超过35名；
②首期发行的数量不符合规定。根据规定，首期发行数量应当不少于总发行数量的50%。
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- 甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%；甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积；2011年度的财务报告于2012年3月31日批准对外报出；所得税汇算清缴工作于2012年4月15日完成。甲公司有关资料如下： （1）该公司内部审计部门在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： ①2011年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：2011年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2012年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。甲公司2011年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款 20贷：预收账款 20 ②甲公司为工业生产企业，从2010年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为C产品“三包”确认的预计负债在2011年年初账面余额为8万元，C产品已于2010年7月31日停止生产，C产品的“三包”截止日期为2011年12月31日。甲公司库存的C产品已于2010年年底以前全部售出。2011年第四季度发生的C产品“三包”费用为5万元（均为人工成本且尚未支付），其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2011年会计处理如下：借：预计负债 5贷：应付职工薪酬 5 ③2011年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2011年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品 115应交税费一应交增值税（进项税额）17坏账准备 20贷：应收账款 150银行存款 2 ④2011年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有1条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。 2011年12月31日，甲公司相关会计处理如下：借：应收账款一债务重组 100其他应收款 50坏账准备 60贷：应收账款 200资产减值损失 10 ⑤甲公司于2011年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。 2011年12月31日，该股票收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下：借：交易性金融资产—成本 5015贷：银行存款 5015借：交易性金融资产—公允价值变动 985贷：公允价值变动损益 985 ⑥甲公司于2011年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。2011年6月30日，该股票的收盘价为9元，2011年9月30日，该股票的收盘价为6元（跌幅较大），2011年12月31日，该股票的收盘价为8元。 甲公司相关会计处理如下：（1）2011年5月10日借：可供出售金融资产—成本 20060贷：银行存款 200602） 2011年6月30日借：资本公积—其他资本公积 2060贷：可供出售金融资产—公允价值变动20603） 2011年9月30日借：资产减值损失 6000贷：可供出售金融资产—公允价值变动60004） 2011年12月31日借：可供出售金融资产—公允价值变动4000贷：资产减值损失 4000 ⑦经董事会批准，甲公司2011年9月30日与戊公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利权的所有权转让给戊公司。合同约定，专利权转让价格为500万元，戊公司应于2012年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助戊公司于2012年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。甲公司该管理用专利权系2006年9月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2011年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2011年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：借：管理费用 120贷：累计摊销 120 ⑧2011年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房。 2011年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2011年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下：借：无形资产 1200贷：银行存款 1200借：管理费用 12贷：累计摊销 12借：在建工程 1188累计摊销 12贷：无形资产 1200 （2） 2012年1月至3月份发生的涉及2011年度的有关交易和事项如下： ①2012年1月15日，甲公司收到销售给W公司商品的退货，开具红字增值税专用发票并支付退货款230万元。该批商品系2011年12月10日销售，货款为200万元，成本为160万元，增值税税额为34万元，付款条件为2/10，n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。W公司于2011年12月19日支付了全部款项。 ②2012年3月20日，甲公司发现在2011年12月31日计算D库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1600万元，预计可变现净值应为1200万元。2011年12月31日，甲公司误将D库存商品的可变现净值预计为1300万元。 ③2012年1月9日，甲公司发现2011年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2011年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2011年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。 ④2012年3月1日，甲公司接到报告，2012年2月10日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。该批货款系2011年10月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了10%坏账准备。 ⑤2012年2月1日，甲公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2011年年末，工程完工进度应为30%。该工程系2011年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入1000万元，2011年末合同总成本预计800万元。工程于2011年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。1）2011年年末实际投入工程成本305万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款320万元，实际收到工程结算款310万元；2）2011年年末预计完工进度为25%，并据此确认收入和结转成本。 假定：①对资料（1），有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。 ②对资料（2）中的调整事项考虑所得税的调整。③对资料（2）中的调整事项，合并结转以前年度损益调整和调整盈余公积。 要求： （1）根据资料（1），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。 （2）根据资料（2），指出甲公司上述①~⑤的交易和事项中，哪些属于调整事项（注明上述交易和事项的序号即可）。 （3）根据资料（2），编制甲公司调整事项相关的会计分录。 （4）根据资料（2），调整财务报表的相关项目，将调整数填入下表。
- 下列项目中，应计算缴纳增值税的是（ ）。
- 某公司打算投资一个项目，预计该项目需固定资产投资800万元，为该项目计划借款筹资800万元，年利率5%，每年年末付当年利息。该项目可以持续5年。估计每年固定成本为50万元(不含折旧)，变动成本是每件150元。固定资产折旧采用直线法，折旧年限为5年，估计净残值为20万元。销售部门估计各年销售量均为5万件，该公司可以接受300元/件的价格，所得税税率为25%。则该项目经营第1年的实体现金净流量和股权现金净流量分别为( )万元。
- 下列借款利息支付方式中，企业有效年利率率高于报价利率大约一倍的是（ ）。
- 根据我国《票据法》的规定,下列选项中,不属于本票绝对应记载事项的是( )。
- 根据合同法律制度的规定,下列有关法定抵销的表述中,不正确的是()。
- 假设该公司宣布发放现金股利，每10股派发现金股利3元。计算发放现金股利后的股东权益总额、股东权益内部结构、每股净资产有何变化？
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- 计算确定甲公司从乙公司换入商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。
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